Характеристика и значение финансовой отчетности

Балансы основного и дочерних юридических лиц.

ОАО «Сигма» (основное юридическое лицо)	ОАО «Арасан» (дочернее юридическое лицо)	ТОО «Дан» (дочернее юридическое лицо)	ТОО «Оспан» (дочернее юридическое лицо)
Статьи баланса На конец отчетного периода , тыс.тенге Статьи баланса На конец отчетного периода, тыс.тенге Статьи баланса На конец отчетного периода, тыс.тенге Статьи баланса На конец отчетного периода, тыс.тенге Активы Активы Активы Активы Основные средства 890 Основные средства 220 Основные средства 630 Основные средства 440 Инвестиции 2385 Инвестиции Инвестиции Инвестиции Товарно-материальные запасы 965 Товарно-материальные запасы 1045 Товарно-материальные запасы 84 Товарно-материальные запасы 160 Дебиторская задолженность 930 Дебиторская задолженность 320 Дебиторская задолженность 410 Дебиторская задолженность 20 Денежные средства 810 Денежные средства 470 Денежные средства 16 Денежные средства 45 Итого:__5980_____Итого:__2055'>Итого: 5980 Итого: 2055 Итого: 1140 Итого: 665 Обязательства Обязательства Обязательства Обязательства Уставный капитал 5000 Уставный капитал 1000 Уставный капитал 600 Уставный капитал 500 Нераспре- деленный доход 660 Нераспре- деленный доход 750 Нераспределенный доход 150 Нераспределенный доход 20 Обязательства 320 Обязательства 305 Обязательства 390 Обязательства 145 Итого: 5980 Итого: 2055 Итого: 1140 Итого: 665

Таблица 2
Рабочая таблица для составления, консолидированного баланса.

Статья баланса	Основное юридическое лицо ОАО «Сигма», тыс.тенге	Дочернее юридическое лицо			Элиминирование		Консолидированный бух. Баланс тыс.тенге
		ОАО «Арасан» Тыс.тенге	ТОО «Дан» Тыс.тенге	ТОО «Оспан» Тыс.тенге
					Дт	Кт
Активы Основные средства 890 220 630 440 2180 инвестиции 3195 3195 - Гудвилл 290 290 ТМЗ 965 1045 84 160 2254 Дебиторская задолженность 930 320 410 20 1680 Денежные средства 810 470 16 45 1341 Итого 6790 2055 1140 665 7745 Обязательства Уставный капитал 5000 1000 600 500 2110 5000 Нераспределенный доход (убыток) 660 750 150 20 920 660 Отрицательный гудвилл (бэдвил) 115 115 Обязательства 1130 305 390 145 1970 Итого:__11810'>Итого: 6790 2055 1140 665 3310 3310 7745

В случаях, когда основное юридическое лицо владеет менее чем 100% акций дочернего юридического лица, необходимо учитывать интересы акционеров, в собственности которых остается менее 50%. Интересы этих акционеров, называемые интересами меньшинства, должны быть отражены в консолидированных финансовых отчетах в сумме, соответствующей их доли в чистых активах и чистом доходе (убытке) дочернего лица.

Доля меньшинства в чистом доходе (убытке) определяется от суммы чистого дохода дочернего лица, полученного за отчетный период, и отражает величину его чистого дохода, которая не принадлежит основному юридическому лицу. В консолидированном отчете о результатах финансово – хозяйственной деятельности доля меньшинства показывается отдельной статьей.
Доля меньшинства в чистых активах дочернего юр. лица определяется от суммы его собственного капитала на дату составления консолидированной финансовой отчетности. Доля меньшинства в чистых активах дочернего юр.лица представляется в консолидированном бух. Балансе отдельно от обязательств и собственного капитала по статье «Доля меньшинства» и отражает величину чистых активах дочернего лица, которая не принадлежит основному юр. лицу.
Пример: ОАО «Айнабулак», являясь основным юр. лицом, приобрело 70% доли участия в ТОО «Самал». Стоимость приобретения, равная величине чистых активов дочернего юр. лица, составляет 2450 тыс.тенге. на конец отчетного года нераспределенный доход дочернего юр. лица составил 650 тыс.тенге.


Балансы основного и дочернего юридических лиц.

Основное юр. лицо – ОАО «Айнабулак»		Дочернее юр. лицо - ТОО «Самал»
Статья баланса На конец года тыс.тенге Активы Основные средства 7250 Инвестиции 2450 ТМЗ 40050 Дебиторская задолженность 740 Денежные средства 920 Итого: 11810 Обязательства Уставный капитал 8000 Нераспределенный доход 1220 Обязательства 2590 Итого: 11810		Статья баланса На конец года, тыс.тенге Активы Основные средства 1450 Инвестиции ТМЗ 860 Дебиторская задолженность 1190 Денежные средства 2430 Итого: 5930 Обязательства Уставный капитал 3500 Нераспределенный доход 650 Обязательства 1780 Итого: 5930

При составлении рабочей таблицы необходимо произвести следующие корректирующие записи:

1. 
   По уменьшению величины инвестиций, произведенных основным юр. лицом, на сумму 2450 тыс.тенге и уставного капитала дочернего юр. лица на сумму 3500 тыс.тенге; по увеличению доли меньшинства на сумму 1050 тенге (3500 * 30%);
   
2. 
   По уменьшению величины нераспределенного дохода, не принадлежащего основной компании, на сумму 195 тыс.тенге (650 * 30%) и увеличению доли меньшинства на сумму 195 тыс.тенге.