Исходя из этого, вопросы, касающиеся организации учета и аудита товарно-материальных запасов актуальны и своевременны
Оценки системы внутреннего контроля товаров
Download 80.82 Kb.
|
kursovaya-po-auditu-na-temu-audit-tmz
|
Оценки системы внутреннего контроля товаров
Основной целью аудита товарно-материальных запасов является установление правильности ведения учета их; получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах их хранения, обеспечении сохранности товарно-материальных запасов и соблюдении установленных нормативов их производственного потребления; выявление и реализация ненужных предприятию материальных запасов с целью мобилизации материальных ресурсов. Основная цель аудитора при исследовании и документировании движения операций — определить сильные стороны контроля, чтобы убедится, что существенные ошибки отсутствуют. Если контроль неадекватен, требуется оценить его слабые стороны для выяснения того, какие процедуры необходимы для предотвращения существенных ошибок. Проверку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля начинают с установления соотношения показателей баланса, регистров учета с данными аналитического учета и первичной документацией. При оценке вероятности существенных ошибок и нарушений, большая их часть относится к одному из трех типов: неправильная оценка товарно-материальных запасов; отсутствие первичных документов, подтверждающих ту или иную корреспонденцию счетов при учете товарно-материальных запасов; фиктивные операции с товарно-материальными запасами. Прежде чем приступить к проверке учета TM3 по существу был разработан вопросник внутреннего контроля по учету TM3 в ИП «Grand Burger». С помощью вопросника определяется состояние внутреннего контроля, дается предварительная оценка учета TM3, выявляются более слабые стороны в учете, а также планируется состав основных контрольных процедур. 2.2 Проведение аудита товарно-материальных запасов в«Grand Burger» Любую деятельность необходимо планировать. План аудиторской проверки TM3 представлен в таблице 1.1. Таблица 1.1. План аудиторской проверки TM3
После составления плана разрабатывается программа аудита, предусматривающая собой перечень аудиторских процедур, необходимых для его реализации. В программе должны определяться задачи, которые необходимо достичь при её полной реализации. Процедуры, заложенные в программу, могут включать в себя специальные тесты контроля, которые содержат процедуры для сбора информации о действующей системе внутреннего контроля проверяемого предприятия, или методики аудита остатков на счетах бухгалтерского учёта, которые направляются на сбор информации остатков на конкретных счетах. Программа аудита может пересматриваться по мере необходимости во время выполнения контрольных процедур. Причины этих изменений следует записывать. Для решения вышеуказанных задач программа аудиторской проверки товарно-материальных ценностей включает следующие процедуры аудита: проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета товарно-материальных ценностей; проверка наличия и сохранности товарно-материальных ценностей, своевременности и правильности проведения инвентаризации их; проверка складского учета, правильности оформления первичных документов по движению товарно-материальных ценностей и обеспеченности хозяйствующего субъекта производственными запасами на последнюю отчетную дату; проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов и правильности произведенных при этом бухгалтерских записей; проверка обоснованности операции по отпуску производственных запасов, документального оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанных с передачей на переработку и реализацию материальных ценностей сторонним хозяйствующим субъектам. Операции с товарно-материальными ценностями отражаются на счетах бухгалтерского учета. Мы сосредоточим внимание на том, какие источники информации о наличии и движении товарно-материальных запасов помимо бухгалтерских записей используются аудитором при проведении проверки: - это первичная документация — (акты о приёмке, коммерческие акты, накладные, платежные поручения, счета—фактуры, приходные ордера, лимитно—заборные карты, требования карточки складского учета); договоры с материально—ответственными лицами, акты инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости — ведомость по учету движения материалов, калькуляции. Приступая к проверке, аудитору следует, внимательно изучить нормативные документы, касающиеся порядка приёма, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и др. Проверку операций с материальными ценностями рекомендуется начинать с анализа их оценки, так как в фактическую себестоимость приобретения материалов, помимо их стоимости по ценам приобретения, включаются такие: транспортно—заготовительные расходы; уплачиваемые снабженческим организациям комиссионные вознаграждения; таможенные пошлины; оплата услуг сторонним организациям по транспортировке, доставке и хранению ценностей. В то же время аудитор должен проверить, не включались ли в стоимость материалов расходы на содержание складов, отделов снабжения и сбыта предприятия или расходы на командировки работников для оформления и согласования договоров на поставку материалов, которые должны включаться в состав общехозяйственных расходов. Следующий этап аудиторской проверки включает: инвентаризацию материальных ценностей; проверку полноты оприходования и списания товарно-материальных запасов. Теперь разрабатываем программу, необходимую для проведения аудита на анализируемом предприятии (таблица 1.2). Таблица 1.2 Программа проверки учёта товарно-материальных запасов на ИП «Grand Burger»
Аудиторское заключение Мною был проведен аудит достоверности учета производственных запасов на предприятии ИП «Grand Burger» за период с 1 января 2020 года по 1 января 2021 года включительно. При планировании и проведении аудита запасов на предприятии ИП«Grand Burger» мною рассмотрено состояние внутреннего контроля за состоянием и учетом производственных запасов на предприятии. Аудиторская проверка проводилась таким образом, чтобы получить уверенность в том, что учет производственных запасов на Предприятии не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение документации по учету производственных запасов на Предприятии. Я, полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности учета производственных запасов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета данных запасов законодательству Республики Узбекистан. Предприятие ИП «Grand Burger» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании. При формировании запасов оборотных средств Предприятие не использовало долгосрочные кредиты банков, а краткосрочные заемные средства погашало собственными источниками финансирования. При проверке правильности списания материальных затрат на себестоимость продукции я использовала нормативную базу, применяемую в организациях промышленного производства (нормы расхода ГСМ, топлива). Я считаю, что по данному вопросу бухгалтерский учет на Предприятии находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет TM3. Списание TM3 на затраты производства производится по актам, в которых указывается количество израсходованных материалов и их суммовая оценка, исходя из стоимости списанного объекта учета. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Товарно—материальные запасы имеют большое значение в процессе деятельности хозяйствующего объекта, можно сказать, что они являются его основой. Движение товарно-материальных запасов как актива является достаточно определяющим в оценке результатов деятельности организации. Помимо всего прочего товарно-материальные запасы относятся к оборотным средствам, так как в течение производственного цикла имеют способность превращаться в наличные средства, то есть формируют доход, а именно это и является целью каждого хозяйствующего субъекта. Следует отметить, что товарно-материальные запасы являются одним из показателей рентабельности, ритмичности и ликвидности. Переход к рыночным отношениям увеличивает потребность в получении своевременной и достоверной информации в хозяйственных операциях в различных сферах бизнеса. В результате поэтапного реформирования в РУ в соответствии с международными требованиями создана нормативно—правовая база по организации бухгалтерского учета, финансового контроля и аудита деятельности хозяйствующих субъектов. Повышение эффективности бизнеса должно базироваться на основополагающих принципах и концепциях реформирования системы бухгалтерского учета, аудита, внутреннего контроля и финансово- экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов в условиях современной экономики. Для реализации этой цели необходимо осуществление следующих процессов: глубокое освоение методов, рычагов и инструментов рыночного механизма в управлении национальной экономикой; широкое внедрение достижений научно—технического прогресса, передовой технологии изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг; совершенствование методологии организации менеджмента, бухгалтерского учета, экономического анализа, внутреннего контроля и профессионального аудита бизнеса клиента; улучшение правовой и информационной базы организационного, диагностического, функционального и специального аудита бизнеса; оптимизация экономических связей, повышение доходности и финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Таким образом, эффективность хозяйствования субъекта во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских документов сохранности запасов. С помощью прогрессивных форм и методов операционного, функционального и специального аудита определяются пути совершенствования управления активами, собственным капиталом, заемными средствами, денежными потоками, трудовыми и прочими ресурсами организации. Следует отметить, что система учета товарно-материальных запасов отвечает всем требованиям, что подтверждается данными аудиторской проверки, которая свидетельствует, о том, что учет товарно-материальных запасов в ИП «Grand Burger» находится на должном уровне и отвечает всем требованиям правила ведения учета товарно-материальных запасов. Все товарно-материальные запасы, находящиеся в складских помещениях, по данным инвентаризации учтены. С материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности. Основным документом регулирующим порядок проведения инвентаризаций являются методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Сроки и частота проведения инвентаризаций предусмотрены Законом PУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Документы по движению товарно-материальных запасов соответствуют всем требованиям их оформления и содержат все необходимые реквизиты. В работе нами предложены 2 этапа методики аудита товарно- материальных ценностей: первый этап - проверка операций с материальными ценностями и анализ их оценки; второй этап - инвентаризация товарно-материальных ценностей. Совершенствование учета и контроля наличия и движения материальных ресурсов, на наш взгляд, необходимо проводить по следующим направлениям. Во-вторых, исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета материальных ресурсов. В-третьих, необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей. Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движение и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии. Также для улучшения деятельности и стабилизации финансового положения ИП «Grand Burger», хочется предложить следующее: шире применять передовой метод учета остатков товарно- материальных запасов; шире внедрять международные стандарты финансовой отчетности; улучшить работу с дебиторами, путем ввода системы различных льгот и скидок для покупателей, своевременно производящих оплату, приобретаемых продукции и услуг. Внедрение перечисленных мероприятий, по моему мнению позитивно повлияет на доходность, эффективность и стабильность ИП «Grand Burger». Download 80.82 Kb. Do'stlaringiz bilan baham: 
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||