Курс лекций по дисциплине "Финансовая система рф" ибрагимова и. И. Махачкала 2019 Содержание Финансовая система РФ

Тема 7. Финансы организаций и финансы домохозяйств
1. Понятие финансов коммерческих организаций, особенности их организации.
2. Источники, виды и направления использования финансовых ресурсов коммерческой организации.
3. Финансы некоммерческих организаций, особенности их функционирования.
4. Особенности и состав финансовых отношений домохозяйств.
5. Финансовые ресурсы домохозяйств, их формирование и использование.
1. Понятие финансов коммерческих организаций, особенности их организации.
Финансы организаций - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функций. В общественном воспроизводстве финансы организаций выражают распределительные отношения. Однако их действие не ограничивается лишь сферой распределения.
Финансовые отношения организаций состоят из четырех групп. Это отношения:
1. с другими предприятиями и организациями;
2. внутри предприятия, т.е. отношения между структурными подразделениями и с персоналом организации;
3. внутри объединений предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга;
4. с финансово-кредитной системой — бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.
Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств.
Финансовые отношения внутри предприятия включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т.д., а также отношения с рабочими и служащими.
Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими — это выплаты заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов. При этом очень важно, чтобы работники подразделений предприятий получали именно то, что они зарабатывают.
В группе финансовых отношений внутри объединений предприятий финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.
Отношения с финансово-кредитной системой многообразны.
Прежде всего, это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений.
Отношения со страховым звеном финансовой системы состоят из перечислений средств на социальное и медицинское страхование, а также страхование имущества предприятия.
Финансы организаций как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях, изучение которых необходимо для реализации эффективной финансовой деятельности. По поводу функций финансов организаций в экономической литературе сложились две основных позиции.
В соответствии с первой финансы организаций выполняют две функции - распределительную и контрольную. Второе направление дополнительно выделяет еще одну функцию, которая в разных источниках определяется по-разному — ресурсообразующая или обеспечивающая. Более обоснованной, на наш взгляд, является вторая позиция, в соответствии с которой финансы организаций выполняют три основные функции:
1. обеспечивающую;
2. распределительную;
3. контрольную.
Обеспечивающая функция заключается в систематическом формировании в необходимом объеме денежных средств из различных альтернативных источников для обеспечения текущей хозяйственной деятельности организации и реализации стратегических целей ее развития. Действительно, предпосылкой распределения и его началом служит накопление капитала — образование ресурсов, формирующих фонды денежных средств фирмы. Потребность в денежных средствах организации покрывается за счет собственных доходов, а также за счет кредита и других заемных источников.
Одна из главных задач управления финансами организации — это оптимизация источников денежных средств, поскольку при излишке средств снижается эффективность их использования, а при недостатке велика вероятность возникновения финансовых трудностей. Кроме этого, для поддержания высокой прибыльности и ликвидности активов организации решающую роль играет управление собственным и привлеченным капиталами.
Распределение - связующее звено между производством и потреблением. В условиях рыночных отношений производство, распределение общественного продукта и национального дохода осуществляются с помощью финансов. Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежной выручки за реализованную продукцию и использования ее на возмещение израсходованных средств производства, образование валового дохода. Определенная доля этого дохода поступает в централизованный фонд социального страхования и государственный бюджет, а часть остается в распоряжении хозяйства на образование фондов оплаты труда, экономического стимулирования и финансирования затрат на расширение и развитие производства.
В процессе образования и использования амортизационного фонда, мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве с помощью финансов осуществляется перераспределение национального богатства.
Таким образом, под распределительной функцией финансов предприятий следует понимать осуществление ими своей деятельности в процессе распределения общественного продукта, национального дохода и национального богатства.
Контрольная функция предполагает осуществление финансового контроля за результатами производственно-финансовой деятельности организации, а также за процессом формирования, распределения и использования финансовых, ресурсов в соответствии с текущими и оперативными планами. Таким образом, контрольная функция является производной от распределительной.
Организация финансов предприятия строится на определенных принципах:
- хозяйственной самостоятельности,
- самофинансировании,
- материальной ответственности,
- заинтересованности в результатах деятельности,
- формировании финансовых резервов.
Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.
Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.
К основным собственным источникам финансирования предприятий в Российской Федерации относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд.
Но общий объем денежных средств предприятий недостаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.
Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премии, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.
Объективная необходимость принципа заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждении по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а также выплат работникам предприятия процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью предприятий.
Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.
2.Источники, виды и направления использования финансовых ресурсов коммерческих организаций.
Финансовые ресурсы организации — это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств организации, финансирования тeкущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.
По происхождению финансовые ресурсы разделяются на:
• внутренние (собственные) и
• внешние (привлеченные).
В свою очередь внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности в виде чистой прибыли и амортизации.
Чистая прибыль представляет собой часть доходов организации, которая образуется после вычета из общей суммы доходов обязательных платежей - налогов, сборов, штрафов, пени, неустоек, части процентов и других обязательных выплат.
Амортизация - это денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. По своей природе амортизация никогда не принимает форму дохода, а включается в состав внутренних финансовых ресурсов организации по двум причинам:
1. амортизация не изымается у организации на всем протяжении ее жизни;
2. накопленные амортизационные отчисления за срок службы оборудования и других объектов, на которые начисляется амортизация, до момента их выбытия являются временно свободными денежными средствами.
Привлеченные или внешние источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования.
Привлечённые заёмные финансовые ресурсы организации наиболее часто встречаются в форме:
- банковских кредитов и ссуд;
- средств от выпуска и продажи облигаций фирмы;
- займов от других небанковских субъектов рынка.
Собственный капитал — совокупность средств, принадлежащих хозяевам предприятия на правах собственности, участвующая в процессе производства и приносящая прибыль в любой форме.
Принято делить собственный капитал организации на отдельные составляющие:
• уставный (складочный) капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль и прочие резервы.
Уставный капитал представляет первоначальную сумму средств учредителей, необходимую для функционирования предприятия, и отражает закрепленное в уставе общества право на ведение собственной предпринимательской деятельности. В дальнейшем эта сумма может изменяться в зависимости от результатов деятельности.
Уставный капитал в зависимости от организационно-правовой формы может иметь вид:
• складочного капитала — в полном товариществе и товариществе на вере;
• паевого фонда — в производственных кооперативах;
• уставного фонда — в унитарных государственных и муниципальных предприятиях;
• уставного капитала — в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.
Добавочный капитал, который отражает прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности и др.
В России резервный капитал традиционно в обязательном порядке предусматривается для наиболее рискованных видов деятельности (внешнеэкономической) и организационно- правовых форм предприятий (акционерных обществ).
Резервный фонд предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
В настоящее время для компенсации возможных убытков организация может создавать следующие резервы:
• резервы под снижение стоимости материальных ценностеи;
• резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;
• резервы по сомнительным долгам, создаваемые за счет финансовых результатов организации и позволяющие предприятию компенсировать возможные убытки.
В соответствии с экономической сущностью к собственному капиталу целесообразно относить также резервы предстоящих платежей. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчётного периода организация может создавать резервы:
• на предстоящую оплату отпусков работникам (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение);
• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• расходов на ремонт основных средств;
• производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящих затрат по ремонту предметов проката;
• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• другие цели.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражает информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия.
Сумма чистой прибыли или убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Средства нераспределенной прибыли направляются на формирование фондов накопления, фондов социальной сферы и фондов потребления.
Заемный капитал — это совокупность заемных средств, приносящих предприятию прибыль. В гл. 42 ГК РФ предусмотрено, что заемные средства могут быть оформлены в виде договоров кредита и займа, а также в виде товарного и коммерческого кредита.
3.Финансы некоммерческих организаций, особенности их функционирования
Некоммерческие организации преследуют иную цель — обеспечение наилучшего социального эффекта, и если такая организация получает прибыль, то, как правило, не распределяет ее между участниками.
При функционировании некоммерческих организаций также возникают группы финансовых отношений:
— между учредителями и некоммерческой организацией по поводу формирования финансовых ресурсов;
— между некоммерческой организацией и физическими и юридическими лицами по поводу добровольных взносов как источника финансовых ресурсов некоммерческой организации, оплаты услуг, оказываемых некоммерческой организацией, размещения финансовых ресурсов некоммерческой организации;
— внутри организаций по поводу формирования и использования финансовых ресурсов;
— между отраслевыми органами управления и подведомственными им учреждениями и организациями по поводу использования отраслевых фондов;
— отношения между некоммерческой организацией и финансово-банковской системой;
— отношения с государством по поводу уплаты обязательных налогов и платежей.
Для финансов некоммерческих организаций характерны принципы:
1) сметного финансирования — покрытия затрат учреждений
и организаций в соответствии с утвержденной сметой;
2) материальной ответственности за ведение и результаты деятельности.
Принцип самофинансирования справедлив для некоммерческих организаций, не являющихся учреждением.
К некоммерческим организациям относятся общественные и религиозные организации, некоммерческие партнерства, потребительские кооперативы, учреждения, автономные некоммерческие организации, социальные, благотворительные и другие фонды, ассоциации и союзы, а также организации в других формах, предусмотренных законодательством.
Источниками формирования имущества некоммерческой организации являются:
1. регулярные и единовременные поступления от учредителей,
2. участников, членов;
3. добровольные имущественные взносы и пожертвования;
4. выручка от реализации товаров, работ, услуг,
5. дивиденды, доходы, проценты, получаемые по ценным бумагам и вкладам;
6. доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации, и др.
Законодательно могут устанавливаться ограничения на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов.
Порядок регулярных поступлений от учредителей, участников, членов определяется учредительными документами. Полученная прибыль не распределяется между участниками и членами некоммерческой организации.
Некоммерческая организация не выплачивает вознаграждение членам высшего органа ее управления за выполнение возложенных на них функций, кроме компенсации расходов, непосредственно связанных с участием в работе высшего органа управления.
Органы государственной власти и местного самоуправления создают государственные и муниципальные учреждения, закрепляют за ними имущество на праве оперативного управления, полностью или частично финансируют их. В пределах своей компетенции они могут оказывать некоммерческим организациям экономическую поддержку в различных формах, в том числе;
• предоставлять льготы по уплате налогов, таможенных и других сборов и платежей некоммерческим организациям, созданным в благотворительных; образовательных, культурных и научных целях, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, в других установленных законодательством целях;
• полностью или частично освобождать от платы за пользование государственным и муниципальным имуществом;
• размещать среди некоммерческих организаций на конкурсной основе государственные и муниципальные социальные заказы;
• предоставлять льготы по уплате налогов физическим и юридическим лицам, оказывающим некоммерческим организациям материальную поддержку.
Не предоставляются льготы по уплате налогов в индивидуальном порядке отдельным некоммерческим организациям, а также отдельным физическим и юридическим лицам, оказывающим этим некоммерческим организациям материальную поддержку.
Учреждением является некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или других функций некоммерческого характера и финансируемая полностью или частично этим собственником.
Финансовые ресурсы, формируемые в системе бюджетных организаций, используются: в вышестоящем органе управления при распределении средств нижестоящим учреждениям — путем дробления на ряд фондов по территориальному и целевому признакам; в низовом учреждении — путем распределения средств по целевому назначению и производства расходов, связанных с его функциональной деятельностью.
Основным видом финансовых ресурсов бюджетных организаций является бюджетное финансирование. Бюджетное финансирование основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств.
Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования бюджетных организаций. К ним относятся:
1) получение максимального эффекта при минимуме затрат;
2) целевой характер использования бюджетных ассигнований;
3) предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;
4) безвозвратность бюджетного финансирования;
5) бесплатность бюджетного финансирования.
В практике бюджетных ассигнований используются два способа бюджетного финансирования:
• финансирование по системе «нетто-бюджет». Этот способ предоставления денежных средств характеризуется тем, что бюджетное финансирование выделяется на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом;
• финансирование по системе «брутто-бюджет». Применяется для предприятий и организаций, полностью находящихся на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные средства предоставляются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных организаций.
Указанные способы предоставления денежных средств осуществляются при помощи следующих форм бюджетного финансирования бюджетных организаций:
1) ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
2) средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам;
3) трансфертов населению;
4) субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам.
Важным элементом бюджетного финансирования являются методы предоставления средств из бюджета. С их помощью финансовые органы обеспечивают денежными средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют перераспределение средств в целях достижения других результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в использовании финансовых ресурсов.
Финансирование бюджетных организаций может проводиться за счет расходов бюджетов разных уровней. Распределение и закрепление расходов между бюджетами осуществляются по согласованию органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов Федерации либо по согласованию органа государственной власти субъекта Федерации и органов местного самоуправления.
Собственные средства бюджетных организаций состоят из различных источников:
1) средства, получаемые от сдачи в аренду помещений, сооружений и оборудования;
2) средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
3) целевые средства от юридических и физических лиц;
4) другие поступления.
Собственные доходы бюджетных организаций можно сгруппировать так, как это предусмотрено генеральным разрешением (разрешением) на открытие в органах Федерального казначейства лицевого счета по учету средств, полученных от ведения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
1. Средства, поступающие от платной деятельности бюджетных организаций, соответствующей ее профилю.
2. Средства от производственной деятельности мастерских, опытных участков, хозяйств, типографий, магазинов, подразделений общественного питания и других структурных подразделений бюджетных организаций, не имеющих статуса юридического лица.
3. Средства от оказания платных услуг по хозяйственным договорам.
4. Доходы от предпринимательской деятельности: торговли покупными товарами, оборудованием; оказания посреднических услуг; долевого участия в деятельности других организаций; приобретения акций, облигаций, иных ценных бумаг (дивиденды, проценты, начисления и процентов по депозитным счетам и вкладам).
5. Поступления от внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством и реализацией, предусмотренных уставом продукции, работ, услуг.
6. Добровольные пожертвования, целевые взносы физических и (или) юридических лиц, в том числе иностранных граждан и (или) иностранных юридических лиц.
7. Средства, поступающие в виде платы за проживание в общежитиях, в том числе гостиничного типа; содержание детей в детских дошкольных учреждениях и школах-интернатах.
8. Средства за выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и оказание услуг по договорам (государственным контрактам); по грантам на проведение научно-исследовательских работ.
9. Доходы от услуг связи.
Кроме перечисленных выше доходов бюджетным организациям поступают целевые средства из бюджетов других уровней, от министерств и ведомств, от внебюджетных государственных фондов, средства от реализации имущества, от сдачи драгметаллов, лома цветных и черных металлов, других видов деятельности, на которые получены лицензии или сертификаты, и которые не противоречат уставу бюджетной организации, законодательным и нормативным актам.
5. Финансовые ресурсы домохозяйств, их формирование и использование
Финансы домашнего хозяйства — это экономические денежные отношения, осуществляемые отдельными членами домашнего хозяйства по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств в процессе своей деятельности в целях обеспечения жизненных потребностей.
Финансовые ресурсы домохозяйства выступают в виде обособленных денежных фондов, имеющих, как правило, целевое назначение. Создаются два основных фонда:
• фонд потребления, предназначенный для удовлетворения личных потребностей данного коллектива — семьи (приобретения продуктов питания, товаров промышленного производства, оплаты различных платных услуг и др.);
• фонд сбережений (отложенных потребностей), который будет использован в будущем для приобретения дорогостоящих товаров либо как капитал для получения прибыли.
Состав финансовых ресурсов домохозяйств включает:
1) собственные средства, т.е. заработанные каждым членом семьи, — зарплату, доход от подсобного хозяйства, прибыль от коммерческой деятельности;
2) средства, мобилизованные на рынке в форме полученного кредита у кредитных организаций, дивиденды, проценты;
3) средства, поступившие в порядке перераспределения, — пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов.
Финансовые ресурсы формируют бюджет домашнего хозяйства. По своему материальному содержанию бюджет домохозяйства — это форма образования и использования фонда денежных средств домохозяйства. Средств семейного бюджета постоянно не хватает в связи с расширением потребностей. Недостаток средств бюджета, особенно в нашей стране, вынуждает участников домохозяйства помимо продажи рабочей силы на основном месте работы и получения оплаты труда по трудовым договорам вести личное подсобное хозяйство, осуществлять индивидуально-трудовую, предпринимательскую деятельность, сдавать излишки своей недвижимости и предметы длительного пользования в аренду, приобретать и реализовывать ценные бумаги и т.п.
В рамках бюджета формируются обособленные денежные фонды:
• индивидуальные, предназначенные для отдельных членов семьи и используемые на приобретение различных товаров, развлечения, учебу, медицинское обслуживание и т.п.;
• совместные, для покупки товаров общего пользования (телевизора, холодильника и т.д.);
• накопления и обеспечения {резервный фонд), используемый для будущих капитальных расходов (покупки дома, квартиры, участка земли, средств транспорта, а также формирования первоначального капитала для коммерческой деятельности).
В экономической зарубежной литературе различают постоянный и временный доход домохозяйства. Постоянный — это доход, который, согласно ожиданиям человека, сохранится в будущем. Временным считается доход, который в будущем может исчезнуть, например, доход от ценных бумаг в связи с прекращением деятельности акционерного общества.
Доход семейного бюджета определяет объем потребления домохозяйства. Постоянный доход, размер которого не меняется из года в год, не вызовет серьезных колебаний в его потребительских расходах. В то же время временный доход может оказать серьезное влияние на общий платежеспособный спрос страны. Его рост в отдельный период времени, создав дополнительные требования товаров и услуг, осложнит ситуацию на рынке.
Государство оказывает существенное воздействие на объем бюд¬жета домашнего хозяйства, так как в рыночной экономике оно пол¬ностью интегрировано в общий кругооборот материальных и денеж¬ных средств. Это воздействие осуществляется:
• через налоговую систему — домохозяйства платят налоги, сбо¬ры, пошлины и делают другие обязательные отчисления;
• через оплату труда работников в государственном секторе;
• через предоставляемые различные общественные блага и услуги;
• через государственное ценообразование.
Доходы домашнего хозяйства — часть национального, дохода, создаваемая в процессе производства и предназначенная для удовлетворения материальных и духовных потребностей членов хозяйства.
Одним из показателей обеспеченности домашнего хозяйства является валовой доход.
Валовой доход домохозяйств — это совокупный доход, который включает: денежные доходы, стоимость натуральных поступлений продуктов питания и предоставленных государством и предприятиями в натуральном выражении льгот, дотаций, подарков (без учета накопленных сбережений).
Натуральные доходы выступают в форме стоимости продуктов, производимых в подсобных хозяйствах, стоимости услуг, выполняемых для собственного потребления, а также стоимости полученных в порядке поощрения товарно-материальных ценностей от работодателей или государства.
Денежные доходы остаются главными в домохозяйстве. Они формируются за счет следующих источников:
1) оплаты труда членов домохозяйств, полученной при выполнении трудовых соглашений при найме, а также премий, постоянных надбавок к зарплате, выплат работодателями на социально-культурные цели: пособий, оплаты транспортных услуг, путевок и т.д.;
2) доходов от предпринимательской деятельности в форме прибыли, дивидендов, процентов по ценным бумагам и вкладам, арендной платы и др.;
3) государственных социальных выплат (трансфертов) — пенсий, пособий и других платежей из бюджета и внебюджетных социальных фондов;
4) прочих поступлений (страховых возмещений, доходов от реализации имущества и др.).
Помимо деления денежных доходов по источникам их различают по равномерности поступлений:
• регулярные (оплата труда, арендная плата и др.);
• периодические (авторские гонорары, доходы по ценным бумагам и др.);
• случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества), а также незаконные доходы (уход от налогов, выручка от продажи запрещенных товаров — наркотиков, оружия).
В зависимости от размеров денежные доходы классифицируются на номинальные и реальные. Номинальные доходы — доходы за определенный период времени в денежных единицах (рублях) по нарицательной стоимости.
Реальные доходы — денежные доходы текущего периода, скорректированные на индекс потребительских цен. Они выражают количество товаров и услуг, которые можно фактически приобрести на номинальные доходы. Для домашнего хозяйства реальные доходы отражают действительный уровень жизни и благосостояния семьи, они обеспечивают удовлетворение материальных и духовных потребностей человека.
Члены домохозяйств, работая в государственном или частном секторах экономики, получают оплату труда в разных формах. К оплате труда относятся:
• заработная плата, начисленная работникам по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам;
• доплата за сверхурочную работу;
• премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер;
• компенсационные выплаты;
• вознаграждения за год, выслугу лет;
• оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
• материальная помощь;
• надбавка к пенсии пенсионерам, работающим на предприятиях и др.
В настоящее время воздействие на оплату труда осуществляется с помощью законодательных актов или косвенным путем через налоговый механизм.
В целях недопущения низкого уровня оплаты труда и социальной защиты населения в декабре 1991 г. принят Закон «О минимальном размере оплаты труда» (МРОТ). Согласно этому закону предприятия и организации всех форм собственности, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие наем рабочей силы, не имеют право платить работникам меньше установленного минимума. МРОТ обеспечивается в государственных организациях за счет средств бюджета, а в частном секторе — из собственных средств.
Реальное значение МРОТ из-за инфляционного роста цен постоянно снижается. Стремясь оградить его от обесценения, Правительство РФ осуществляет индексацию.
Для прямого регулирования доходов применяются прямые налоги (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и др.). Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины) затрагивают прежде всего платежеспособный спрос населения и таким образом способны воздействовать на процесс производства.
К денежным доходам домохозяйств относят также государственные социальные трансферты — пенсии, пособия, другие выплаты из средств бюджетов разного уровня и внебюджетных фондов. Эта часть денежных доходов домохозяйств строго регулируется государством в законодательном порядке.
Денежные расходы домохозяйства — фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимых для продолжения жизни человека, которые включают потребительские расходы и расходы, не связанные непосредственно с потреблением. Они выполняют очень важную роль по воспроизводству рабочей силы отдельных членов домашнего хозяйства.
Денежные расходы домашнего хозяйства можно классифицировать по разным признакам:
1) по степени регулярности
• постоянные расходы (на питание, коммунальные услуги и др.);
• регулярные расходы (на одежду, транспорт и др.);
• разовые расходы (на лечение, товары длительного пользования).
2) по степени необходимости
• первоочередные (необходимые) расходы (на питание, одежду);
• на медицинское обслуживание;
• второочередные (желательные) расходы (на образование, страховые взносы и т.п.);
• прочие расходы (остальные);
3) по целям использования
• потребительские расходы (на покупку товаров и оплату услуг);
• уплата обязательных платежей и различных обязательных взносов;
• накопления и сбережения во вкладах и ценных бумагах;
• покупка иностранной валюты;
• прирост денег на руках населения.