Курсовая работа по дисциплине тема: Ташкент 2022
Download 0.52 Mb. Pdf ko'rish
|
Курсовая работа
|
13 1.2 ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Не менее важным моментом в теоретическом аспекте помимо классификации самой налоговой задолженности, является классификация хозяйствующих субъектов, имеющих эту задолженность. В действительности, недоимщиков делят на несколько групп, представленных в таблице 3, в соответствии с причинами возникновения недоимки, а также отношением к необходимости ее погашения [18]. Заранее следует выделить группу «традиционных» нарушителей налогового законодательства, в которой целесообразно выделять еще две подгруппы: В состав первой подгруппы входят организации, которые прочно закрепились на рынке, и имеют репутацию «недобросовестных» - налогоплательщиков. Дaнная категория налогоплательщиков находится на особом контроле у налоговых органов. Они не спешат выплатить свою задолженность перед бюджетом, а иногда и вовсе не хотят это делать. Чаще всего они используют разного рода юридические и финансовые ухищрения, чтобы уклониться от исполнения своих налоговых обязательств. Как пример можно привести: вовлечение налоговых органов в судебные разбирательства, имитацию бaнкротства, Таблица 3 - Классификация хозяйствующих субъектов, имеющих налоговую задолженность 3 Хозяйствующие субъекты Причины недоимки 1. «Традиционные» нарушители 1.1 «Недобросовестные» нарушители Привлечь данную категорию налогоплательщиков к налоговой ответственности достаточно тяжело. Используются различные финансовые ухищрения, чтобы уклониться от выполнения своих налоговых обязательств. 1.2 «Фирмы-однодневки» Создаются для осуществления одной или нескольких хозяйственных операций. 3 Составлено автором по [5,6] 14 2.Организации с нормальной рентабельностью и с налаженным производством Образование крупной дебиторской задолженности, что влечет за собой неплатежеспособность организации. 3.Малоосведомленные налогоплательщики Неопытность, неосведомленность в области налогового законодательства 4. Убыточные предприятия Организации, которые не смогли себя реализовать и их деятельность не приносит прибыли. перевод активов на баланс новых структур, использование для расчетов ссудных и депозитных счетов, а также наличных денежных средств. - Вторую подгруппу составляют небольшие организации, в большей части «фирмы-однодневки», созданные для осуществления одной или нескольких хозяйственных операций. - Следующaя группa неплательщиков налога во многом обязана своим появлением кризису неплатежей. Хозяйствующие субъекты этой группы имеют нормальную рентабельность и налаженное производство, тем не менее вследствие определенных обстоятельств у них образовывается крупная дебиторская задолженность, что приводит к неплатежеспособности. Данные организации не в силах вовремя уплачивать налоги. Обычно, такие хозяйствующие субъекты стараются не допускать возникновения недоимок, в том числе за счет реализации товаров, полученных от должников. Но чаще всего это не позволяет налогоплательщикам в полном объеме погасить недоимку. В составе организаций данной группы следует выделить хозяйствующие субъекты, ставшие недоимщиками вследствие недобросовестного выполнения их контрагентами своих обязательств или банкротства банков, с которыми они работают. - В особую группу (категорию) стоит отнести недоимщиков, ставших таковыми, из – за своих ошибок, неопытности, неосведомленности в области налогового законодательства и ряда других схожих причин. 15 - Завершающую группу недоимщиков составляют убыточные организации. Обычно это организации, которые не смогли себя реализовать и их деятельность не приносит прибыли, доходов, необходимых даже для выплаты заработной платы работникам. Нaлоговыми органами составляется документ о раскрытии недоимки у налогоплательщика либо налогового органа по установленной форме. На основании акта о выявлении недоимки налогоплательщику направляется требование о погашении налоговых oбязательств. В случае, когда налогоплательщик игнорирует требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок, обозначенный в этом требовании, тогда налоговой орган обязан начать процедуру взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации. Для взыскания задолженности с физических лиц, необходимо подать заявление в суд. Заявление в суд подается только тогда, когда общая сумма задолженности превысила 3000 рублей. Заявление должно быть подано в течении 6 месяцев с момента образования задолженности, или с момента, когда общая сумма задолженности превысила те самые 3000 рублей [30]. Взимание на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», задачами которого являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц [3]. Aнализ практики контрольной работы налоговых органов России демонстрирует, что в настоящее время имеет место масштабное распространение уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов путём неведения бухгалтерского учета, ведение его с нарушением уставного порядка, которые скрывают реальную налогооблагаемую базу [21]. Особенная сложность работы с данной категорией налогоплательщиков связана с отсутствием эффективных мер борьбы с подобными явлениями. Отсутствие 16 достаточного времени и кадровых ресурсов, необходимых для восстановления «настоящего» бухгалтерского учета. Налоговые органы вынуждены брать за основу для исчисления налоговых обязательств налогоплательщика данные, которые задекларированы и вытекают из бухгалтерской документации, даже если анализ другой имеющейся информации позволяет сделать вывод о том, что указанные данные искaжены. С.Б. Пронин и М.С. Пронин причины возникновения налоговой задолженности подразделяют на три группы: экономические, причины морально-психологические и организационно-правовые [19]. К экономическим причинам следует отнести макроэкономические, внутриотраслевые и микроэкономические причины. Основной макроэкономической причиной является неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов. Причины микроэкономического уровня скрываются в деятельности самой организации и спровоцированы, в первую очередь, неудовлетворительным руководством и достаточно слабым финансовым контролем, а также низким качеством бухгалтерского и налогового учета. Причины морально-психологического характера - отсутствие внутренней налоговой культуры, отсутствие осознания неотвратимости взыскания задолженностей, когда достаточно большое число руководителей предприятий и организаций считают, что полная уплата налогов и успешный бизнес – понятия несовместимые друг с другом. А когда таким руководителям налоговые органы доначисляют значительные суммы и привлекают их к административной и уголовной ответственности, предпринимают все усилия для того, чтобы не погашать образовавшиеся задолженности. 17 Организационно-правовые причины - отсутствие достаточной численности и технической оснащенности структур, участвующих в процессе взыскания задолженностей, по-прежнему существующие сложности взаимодействия этих структур, а также нередко очень низкий уровень работы территориальных налоговых органов, влияющих на налоговую дисциплину и собираемость налогов. Прaктика показывает, что такие попытки уклонения от уплаты налогов не приводят ни к чему хорошему, особенно если они не основаны на знании законодательных норм. Многообразие причин формирования налоговой задолженности требует комплексного подхода к их устранению, в том числе изменений в налоговом законодательстве. При этом государство, используя различные механизмы, может и должно регулировать размер налоговой задолженности, во избежание отрицательных последствий для экономики страны. [31] Необходимо сделать вывод, что налоговая задолженность организаций формируется под влиянием разных причин, которые в то или иное время в большей или меньшей степени воздействуют на ее величину. Эти общие причины, оказывающие влияние на возникновение совокупной налоговой задолженности, содержат экономические, организационно-правовые, морально-психологические зависимости. Download 0.52 Mb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|