Курсовая работа по дисциплине тема: Ташкент 2022

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГОВЫМ
ПЛАТЕЖАМ
В финансовой системе сoвременного государства главное место 
занимает бюджетная система. Основную долю источников, формирующих 
доходы бюджета любого уровня, занимают налоги и сборы, а их собираемость 
является одним из главных показателей эффективности налоговой системы. 
Одной из основных задач налоговых органов на современном этапе является 
обеспечение полноты и своевременности внесения в бюджет установленных 
законом налогов и сбoров.
Бoльшой прoблемой для реализации поставленной задачи является 
наличие у хозяйствующих субъектов налоговой задолженности, так как этот 
факт очень ограничивает денежные средства государства.
Тaкже стоит разграничивать понятия «налоговый долг» и «налоговая 
задолженность».
«Налоговый долг», согласно ст. 59 НК РФ, включает в себя недоимку и 
задолженность по пеням. Кроме того, налоговый долг в силу ст. 32.2 
Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса 
РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской 
Федерации о налогах" от 05.08.2000 N 118 включает в себя также 
задолженность по штрафам за нарушение законодательства о налогах и
сборах. [2]
НК РФ не даёт точного определения «налоговой задолженности». В 
законодательстве Российской Федерации имеются нормативные акты, которые 
управляют вопросами взимания налоговой задолженности, возврата налогов, 

---

9 
налоговой ответственности, тем не менее законодательного определения 
"налоговой задолженности" встретить не удается.
Однако, «налоговую задолженность» целесообразно рассматривать, как 
совокупную налоговую задолженность. Задолженность имеет смысл 
раскрывать в совокупности. А совокупная налоговая задолженность в свою 
очередь – это общий объем выявленных и подтвержденных налоговых 
недопоступлений, законодательно установленных налогов и сборов, 
начисленных пени и присужденных штрафных санкций, в отношении 
которой применяется механизм урегулирования с целью ее снижения. Виды 
задолженности представлены в таблице 1. Таблица 1- Виды налоговой 
задолженности
1
Название 
Пояснение 
Урегулированная 
задолженность 
Задолженность, в отношении которой были применены методы 
урегулирования налоговым органом или налогоплательщиком: 
отсроченные (рассроченные) платежи, возможные налоговые 
кредиты (по решению налогового органа), реструктурированная 
задолженность, задолженность, приостановленная к взысканию 
в связи с введением процедур банкротства, задолженность, 
взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о 
возбуждении 
исполнительного 
производства 
и 
приостановленные к взысканию платежи. 
Неурегулированная 
задолженность 
Состоит из задолженности безнадежной к взысканию, которую 
не получиться взыскать из-за некоторых ситуаций, например: 
смерть налогоплательщика, регистрация налогоплательщика по 
фиктивным документам, ликвидация в порядке банкротства и 
т.д. 
Отсроченные 
(рассроченные) 
платежи 
Суммы налогов и сборов, по которым уполномоченными 
органами принято решение об изменении сроков уплаты в 
форме 
отсрочки 
(рассрочки), 
налогового 
кредита, 
инвестиционного налогового кредита в соответствии с 
налоговым законодательством. 
Недоимка 
Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный 
законодательством о налогах и сборах срок. 
Приостановленные к 
взысканию платежи 
Суммы задолженности, приостановленные к взысканию, в связи 
с вынесением судебного акта о приостановлении решения 
налогового органа о взыскании задолженности, в связи с 
вынесением решения вышестоящего налогового органа о 
приостановлении акта или действия налогового органа. 
1
Составлено автором по [4,6]

---

10 
Задолженность, 
приостановленная 
к 
взысканию в связи с 
введением процедур 
банкротства 
Суммы задолженности, приостановленные к взысканию в связи 
с введением процедур наблюдения, финансового оздоровления, 
внешнего наблюдения, конкурсного производства. 
Реструктурированная 
задолженность 
Суммы задолженности, по которым порядок погашения 
предусматривает поэтапную уплату суммы задолженности в 
соответствии с условиями Правительства РФ. 
Задолженность по налогам и сборам может образоваться по вине 
налогоплательщика или с разрешения налогового органа. Налоговый орган 
имеет право изменить срок уплаты налогов, если налогоплательщик не имеет 
возможности своевременно уплатить налог по объективным причинам [20].
Виды изменения срока уплаты налогов представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Виды изменения срока уплаты налогов
2
Вид изменения срока уплаты налога
Срок предоставления налогового 
кредита
Налоговый кредит
От трех месяцев до года
Инвестиционный налоговый кредит
От одного года до пяти лет
Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляются 
заинтересованному лицу по его заявлению и оформляются договором с 
уполномоченным органом. Последнее (заключение договора между 
заинтересованным лицом и уполномоченным органом) отличает их от других 
форм изменения срока уплаты налога. Имеются различия и между названными 
двумя формами налогового кредита при многих сходных чертах
[23].
Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на срок от 
трех месяцев до одного года, причем по одному или нескольким налогам. 
Кодекс не уточняет, какому лицу он предоставляется, следовательно, имеются 
в виду все налогоплательщики, то есть организации и физические лица.
2
Составлено автором по [5,6]

---

11 
Oснованиями его предоставления являются хотя бы одно из следующих 
обстoятельств:
- 
причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, 
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- 
задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного 
лицом государственного заказа;
- 
угроза банкротства в случае единовременной выплаты лицом.
Договор о налоговом кредите заключается в течение семи дней после 
принятия по этому вопросу решения уполномоченным органом. В договоре 
должны быть указаны: сумма задолженности по налогу, начисляемые на нее 
проценты, срок действия договора, порядок погашения задолженности и 
процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо 
поручительство, а также ответственность сторон. Проценты начисляются 
только при предоставлении налогового кредита в случае угрозы банкротства.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен, в отличие 
от налогового кредита, согласно Налоговому кодексу РФ по
ограниченному кругу налогов, а именно: по налогу на прибыль, а также по 
региональным и местным налогам. Такой кредит предоставляется 
организациям [2].
Инвестиционный налоговый кредит — это получение организацией 
возможности в течение определенного срока и в определенных пределах 
уменьшить свои платежи с последующей поэтапной уплатой их и начисленных 
процентов. Он предоставляется на срок от одного года до пяти лет.
В каждом отчетном периоде, а также в течение всего налогового периода 
сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащей 
уплате.
Oснованиями предоставления инвестиционного налогового кредита 
является наличие хотя бы одного из следующих обстoятельств:

---

12 
- проведение 
организацией 
научно-исследовательских, 
опытно 
конструкторских работ или технического перевооружения собственного 
производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для 
инвесторов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными 
отходами;
- осуществление внедренческой или инновационной деятельности;
- выполнение 
организацией особо важного заказа по социально 
экономическому развитию региона.
Такой кредит предоставляется на основании заявления организации и 
оформляется договором с уполномоченным органом. Решение о 
предоставлении кредита должно быть принято уполномоченным органом в 
течение одного месяца со дня получения заявления.
В течение срока действия договора не допускается реализация (или 
передача во владение, пользование, распоряжение) другим лицам 
оборудования, приобретение которого было условием для предоставления 
инвестиционного налогового кредита. Такие положения должны содержаться 
в договоре.
Представительные органы субъектов РФ и местного самоуправления 
вправе устанавливать по региональным и местным налогам соответственно 
иные условия предоставления инвестиционного налогового кредита [29].