Курсовая работа по дисциплине тема: Ташкент 2022
Download 0.52 Mb. Pdf ko'rish
|
Курсовая работа
|
18 1.3 МЕТОДЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Анализ причин возникновения налоговой задолженности дает возможность не только классифицировать причины возникновения и роста неплатежей, но и определить некоторые меры по их устранению. Главной целью механизма регулирования налоговой задолженности является возмещение не осуществленных в установленные сроки налоговых платежей в бюджетную систему, снижение уровня налоговой задолженности за счет погашения задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам. Методы и инструменты осуществления процесса урегулирования задолженности имеют важное значение для оценки эффективности контрольной работы по взысканию задолженности [25]. Все методы и способы погашения задолженности по налогам и сборам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также штрафные санкции, начисленные за нарушение налогового законодательства, можно разделить на три основные группы: Добровольное погашение задолженности выражается в уплате недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также штрафным санкциям и пеням за нарушение налогового законодательства, как начисленной налоговыми органами в ходе контрольной работы, так и самостоятельно выявленной налогоплательщиком. Добровольно - принудительное погашение налоговой задолженности – это действия, направленные на погашение задолженности по налогам и сборам, осуществляемые налоговой инспекцией, под угрозой наступления ответственности, установленной законодательством РФ. К принудительному погашению задолженности по налогам и сборам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, следует отнести 19 действия налоговых органов, направленные на взыскание налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика в результате контрольной работы налоговых органов. Меры принудительного взыскания задолженности по налогам дают значительную долю налоговых поступлений в бюджет. В ходе проводимого контроля может встретиться такая ситуация: налоговые органы обязаны обеспечить выполнение плана заданного объема налоговых поступлений в бюджет, а налогоплательщики не могут нормально вести свою деятельность при условии выполнения всех налоговых требований государства [27]. Следует отметить, что показатель «собираемость налоговых платежей», введенный в России, не применяется ни в одной стране с развитой экономикой. По некоторым оценкам, ежегодный недобор по налоговым платежам в Российской Федерации составляет около 40% от начисленных сумм. Процедура взыскания задолженности по обязательным платежам в Российской Федерации осуществляется двумя способами: в бесспорном порядке в судебном порядке В случае неуплаты или неполной уплаты юридическим или физическим лицом налога в установленный срок налоговый орган обязан принять меры по взысканию возникшей задолженности в соответствии с налоговым законодательством. Налоговым органом при помощи программных средств формируется документ о выявлении недоимки у налогоплательщика или налогового агента по установленной форме. На основании этого документа налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Процедура бесспорного взыскания представляет собой взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах должника в банках и (или) за счет иного имущества налогоплательщика [19]. 20 Процедуры взыскания осуществляются последовательно: Сначала налоговым органом осуществляется взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя, а также электронных денежных средств. Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств налоговым органом приостанавливаются операции по счетам и переводы денежных средств налогоплательщика. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах, налоговый орган осуществляет взыскание за счет имущества плательщика сборов, путем принятия соответствующего решения и направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов для совершения исполнительных действий. В качестве обеспечения исполнения решения о взыскании налога за счет должника налоговым органом может осуществляться арест имущества. Вышеописанный порядок относится к процедуре бесспорного взыскания задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В Российской Федерации взыскание задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Обращение в суд производится в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога [31]. При взыскании налога с юридического лица, налоговый орган может наложить арест на расчетный счет налогоплательщика, т.е. происходит приостановление операций по счетам налогоплательщика – организации в банке, что означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету [26]. 21 Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. В статье 134 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность банка за неисполнение требования налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не имеет права открывать этой организации новые счета. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные организацией в результате приостановления его операций по счетам в банке по решению налогового органа [4]. Если денежных средств на счетах должника недостаточно для удовлетворения всех требований, то их списание осуществляется следующим образом: [42] - В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающие требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также взыскание алиментов. - Во вторую очередь производятся списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору, а также выходных пособий. - В третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, и фонд обязательного медицинского страхования. 22 - В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления, которые не предусмотрены в третью очередь. - В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. - В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очереди. Так же налоговый орган имеет право вынести решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации. Решение принимается руководителем налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления. Согласно статье 77 Налогового кодекса Российской Федерации под арестом имущества понимается: «действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика – организации в отношении его имущества». Объектом выступает имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности. Причем в понятие «имущество» вкладывается то же содержание, как и при залоге, т.е. аресту могут принадлежать все виды объектов гражданских прав, за исключением имущественных прав. Арест имущества налогоплательщика производится только с участием понятых. Налогоплательщик имеет право присутствовать при аресте имущества. Лицам, участвующим при аресте имущества, разъясняются их права и обязанности. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В протоколе либо в прилагаемой описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков, а при возможности – стоимость. 23 Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом таможенного или налогового органа при погашении налогоплательщиком задолженности по налогам, либо отменяется решением вышестоящих налоговых или таможенных органов, или по решению суда. |
