Лекции Сущность и назначение бухгалтерского учёта в коммерческих банках. Предмет бухгалтерского учёта в коммерческом банке Метод бухгалтерского учёта

Функциональные обязанности банка - его основная деятельность, она сводится к выполнению оговорённых лицензией Центрального банка прав на ведение: расчетных, кассовых, кредитных и прочих операций. Осуществление этой деятельности требует со стороны банка затрат (расходов) по содержанию зданий, оборудования, по их ремонту, содержанию охраны, персонала, затрат на рекламу, командировочные расходы и пр. Это тоже важнейшие объекты предмета бухгалтерского учёта. Кроме того, необходимы постоянный учёт и контроль доходов, получаемых банком в виде платежей клиентов и прочих заёмщиков за оказанные им услуги и выполненные для них работы. Расходы входят в состав активов баланса; доходы - в его пассив.
Финансовые результаты уставной деятельности как объект учёта позволяют контролировать и анализировать состав прибылей и убытков банка от основной деятельности, а также доходов и расходов, сразу относимых или в состав убытков, или прибыли (штрафы, полученные и уплаченные, суммы хищений и растрат и пр.). Продолжительный убыток как результат уставной деятельности банка невозможен, так как ведёт к банкротству (при условии, что сумма расходов превышает сумму доходов банка).
В расчёте финансового результата деятельности банка участвует весь объём полученных доходов и произведенных расходов нарастающими оборотами как за отчётный квартал, так и за отчётный год, что и позволяет рассчитать балансовую прибыль или убыток.
Все изменения в составе средств банка и их источников (ресурсов), формирование доходов, расходов банка, выявление финансовых результатов происходит посредством банковских операций (сделок). Банковская операция, или сделка, - каждый совершившийся факт, оформленный документом, вызывающий изменения как в деятельности банка, так и в его балансовых показателях.

3. Метод бухгалтерского учёта

Под методом бухгалтерского учёта понимаются основные правила ведения бухгалтерского учёта в банках. Ими считаются типовые элементы метода бухгалтерского учёта: документация и инвентаризация, счета и двойная запись, баланс и отчётность, оценка и калькуляция.
Кратко охарактеризуем отдельные элементы метода бухгалтерского учёта.
Документ - письменное свидетельство о совершённой хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учёта. Документация выполняет роль импульса, дающего начало движению учётной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учёту сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка. К учёту принимаются только правильно оформленные документы, а именно те, в которых заполнены все реквизиты - обязательные показатели, обеспечивающие им силу закона. Такими реквизитами являются: наименование банка, документа, его номер, дата, краткое содержание банковской операции, её количественное и денежное выражение, подписи лиц, отвечающих за операцию (исполнитель, кассир, контролёр).
Первоочередные требования к документам - своевременность и полнота их заполнения, представление на проверку и обработку, обеспечивающие возможность предварительного и текущего контроля за уставной деятельностью банка и активного воздействия на результаты его работы.
Инвентаризация позволяет путём проверки в натуре материальных ценностей, основных и денежных средств выявить их фактическое состояние. Она или подтверждает данные бухгалтерского учёта, или выявляет неучтённые ценности, потери, хищения, недостачи, просчёты. При помощи инвентаризации контролируется сохранность любого вида собственности, проверяются полнота и достоверность учётных данных. Количество обязательных инвентаризаций и время их проведения устанавливаются Центральным банком и дополнительно каждым банком самостоятельно.