Маoруза (18)

2. БАНКДАГИ ЪИСОБ-КИТОБ СЧЕТИ ВА УНИ ЪИСОБГА ОЛИШ, ЪИСОБ-КИТОБ СЧЕТИДАГИ МАБЛАЬЛАР ЪАРАКАТИНИ ХУЖЖАТЛАШТИРИШ

Корхоналар ўзларининг бўш (ваытинча ишлатилмаётган) пул маблаьларини банкда саылашлари зарур. Ўзининг хўжалик ъисобидаги оборот маблаьларига ва мустаыил балансига эга бўлган корхоналар учун банк ъисоб-китоб счети очади. Ушбу счетдан пул маблаьарини бошыа ъисоб-китоб счетига ўтказиб ыўйиш йўли билан наыд пулсиз ъисоб-китоб ишлари олиб борилади. Счетдаги пул маблаьларининг сарфланиши еки ўтказилиши корхонанинг руъсати билан амалга оширилади. Айрим холларда счетдаги маблаь корхона руъсатисиз сарфланиши мумкин (масалан, арбитраж буйруылари асосида, бюджетга тўлов-лар ўз ваытида тўланмаган бўлса ва x.к.). Шундай ыилиб, корхона банкдага ъисоб-китоб счетининг тўла ъуыуыли эгаси ъисобланади. Банк корхона пул мабластарининг тўьри, яoни белгиланган маысадга сарфланиши устидан назорат олиб боради. Ъисоб-китоб счетида корхона асосий фаолияти билан боьлиы операциялар юзасвдан ъисоб-китоблар олиб борилади. Руъсат этилган холлардагина капитал ыўйилмалар бўйича ъисоб-китоблар ъам амалга оширилиши мумкин. Асосий фаолият юзасидан ъисоб-китоб счетига ыуйидаги холларда маблаь келиб тушади:

1) реализация ыилинган маъсулот учун;
2) реализация ыилинган ортиыча материаллар, асосий фондлар, номоддий активлар ва бошыа товар моддий бойликлар, бажарилган иш учун;
3) юыори ташкилотдан;
4) давлат бюджетидан;
5) банкдан олинган кредитлар ва бошы.
Ыуйидаги холларда ъисоб-китоб счетидан пул тўланиши мумкин:
1) сотиб олинган хом ашё, материал ва бошыа товар моддий бойликлар юзасидан мол етказиб берувчилардан бўлган ыарз ыайтирилганда;
2) банкдан олинган ыарз ыайтирилганда;
3) бюджетга ъар хил тўловлар тўланганда;
4) касаба уюшма ташкилотларига ижтимоий суьурта ажратмалари ўтказилганда;
5) кассага иш хаыи тўлаш учун наыд пул берилганда.
Банк муассасаси корхона ъисоб-китоб счетида ыолган маблаь чегарасида унинг эгасининг кўрсатмаларини бажаради, яoни ъисоб-китоб счетидан маблаь беради еки ўтказади. Корхона мажбуриятларини ўз ваытида тўлаши лозим, акс холда жарима тўлайди,
Ъисоб-китоб счетидан тўланадиган маблаь маoлум тартибда, яoни ъисоб-китоб хужжатларининг банкка келиб тушиши тартибига ыараб навбат билан тўланади. Корхона, муассаса ва ташкилотлар ўртасида олиб бориладиган ъисоб-китобларда ыўлланиладиган хужжатлар ъамма учун бир хил бўлиб, улар ыуйидагилардан иборат:
1. Тўлов-талабнома.
2. Тўлов топшириьи.
3. Ъисоб-китоб чеклари.
Агар корхонанинг банкдаги ъисоб-китоб счетида маблаь бўлмаса еки счетни тўлаш учун маблаь етишмаса, у холда хужжат банкнинг 2-раыамли маъсус картотекасида саыланади ва счетга маблаь келиб тушиши билан тўланади. Банк маoлум белгиланган (счет эгаси билан келишилган) муддатда корхонага ъисоб-китоб счетидан кўчирма юборади. Кўчирмада операция суммаси, счетдаги бошланьич ва охирги ыолдиы кўрсатилади, унга бошланьич ъисоб-китоб хужжатлари ыўшиб топширилади. Бухгалтерия ходимлари банкдан олинган кўчирмадаги ёзувларнинг тўьрилигини, уларни кўчирмага илова ыилинган хужжатлардаги суммалар билан мувофиылигини диыыат билан текширадилар. Ъисоб-китоб счетидаги операциялар синтетик ъисобини юритиш учун 51-«Ъисоб-китоб счети»дан фойдаланилади.
51-счетнинг дебети ыуйидаги счетлар кредити билан корреспонденцияланади:
46 - реализация ыилинган маъсулот учун ъаридордан келиб тушган маблаь еки бажарилган хизмат учун олинган маблаь суммасига;
50 - кассадан пул ыайтирилганда;
90 - банкдан кредит олинганда;
76 - дебиторлар ыарзи тўланганда.
«Ъисоб-китоб счети»нинг кредити ыуйидаги счетлар дебети билан корреспондснцияланади:
50 - кассага иш хаыи тўлаш ва бошыа маысадлар учун наыд пул чек билан берилганида;
60 - мол етказиб берувчилардан сотиб олинган хом ашё, материаллар учун ыарз тўланганда;
69 - касаба уюшмаси ташкилотига ижтимоий суьурта ажратмаси ўтказилганда;
68 - иш хаыидан ушлаб колинган солиылар бюджетга ўтказилганда;
81 - фойдадан бюджетга тўловлар ўтказилганда.
Корхона бухгалтерияси ъисоб-китоб счетидан кўчирма ва унга илова ыилинган хужжатларни ъар томонлама текширгандан сўнг хужжатларни ыайта ишлаш учун ъисоблаш машиналарига беради. Бухгалтерия ъисобининг журналордер шаклини ыўлловчи корхоналарда ъисоб-китоб счетининг кредити бўйича ёзувлар 2-журнал-ордерга, дебети бўйича ёзувлар эса 2- ведомостга ёзиб борилади. Улардаги ёзув банкдан олинган кўчирма ъамда унга илова ыилинган хужжатлар асосида ёзилади. Журнал-ордер ва ведомостнинг ойлик жами суммаси «Бош китоб»га кўчирилади.

1.