Mavzu: Korxonalarda ichki moliyaviy nazoratni tashkil etish reja

Ichki moliyaviy nazoratdagi kamchiliklar
Ichki moliyaviy nazorat natijalari bo'yicha dalolatnoma. Korxonada ichki nazorat hisobot shakllari.

Ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirishda nazorat kartochkalarida belgilangan talablarga rioya etilmaydi



jurnallar ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan barcha tarkibiy bo'linmalar tomonidan yuritilmaydi



jurnallarda ichki byudjet tartib-qoidalarini bajarishda aniqlangan kamchiliklar va qoidabuzarliklar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud

3.1-rasm. Ichki moliyaviy nazoratdagi kamchiliklari

Ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy auditning ko'rsatilgan organlari (shaxslari) tomonidan amalga oshirish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2014 yil 17 martdagi qarori bilan belgilanadi ma'murlar ) federal byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari. ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy audit va Hukumat qarori bilan tasdiqlangan federal ehtiyojlarni qondirish uchun xaridlar sohasida idoraviy nazoratni amalga oshirish qoidalarining 1-bandiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida. Rossiya Federatsiyasi 2014 yil 10 fevraldagi 9-son” (keyingi o‘rinlarda 93-sonli qoidalar). Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 7 sentyabrdagi 56-son buyrug'i bilan tasdiqlangan ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish bo'yicha yo'riqnoma va ichki moliyaviy auditni amalga oshirish bo'yicha ko'rsatmalarga amal qilish kerak. , Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 30 dekabrdagi 22-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Buni qoidalar tufayli eslaymiz Byudjet kodeksi Ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish uchun quyidagilar zarur:

• 
  byudjet mablag'larining asosiy rahbarlari (boshqaruvchilari);
  
• 
  byudjet daromadlarining bosh boshqaruvchilari (boshqaruvchilari);
  
• 
  byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalarining bosh boshqaruvchilari (boshqaruvchilari).
  

Shunday qilib, agar davlat organi budjet mablag‘larining bosh boshqaruvchisi (boshqaruvchisi), budjet daromadlarining asosiy boshqaruvchisi (boshqaruvchisi) yoki budjet taqchilligini moliyalashtirish manbalarining bosh boshqaruvchisi (boshqaruvchisi) bo‘lmasa, u ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirmasligi kerak. O‘z navbatida, agar davlat organi ushbu toifalardan biriga mansub bo‘lsa, u o‘ziga nisbatan hamda o‘ziga bo‘ysunuvchi budjet mablag‘lari boshqaruvchilari, boshqaruvchilari va oluvchilarga nisbatan ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirishi shart. Byudjet mablag'lari bosh boshqaruvchisi (boshqaruvchisi), byudjet daromadlari bosh boshqaruvchisi (boshqaruvchisi), byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari (ham alohida, ham boshqa tarkibiy bo'linma tarkibidagi) bo'linmasi ichki moliyaviy auditning predmeti hisoblanadi. chiqdi. Ichki moliyaviy audit sub'ektining mansabdor shaxsi u tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalarni (ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni shakllantirish bo'yicha harakatlarni) o'rganishi mumkin emas.
Ichki moliyaviy audit sub'ekti to'g'ridan-to'g'ri va faqat byudjet mablag'lari bosh boshqaruvchisiga (boshqaruvchisiga), byudjet daromadlarining bosh ma'muriga (ma'muriga), federal byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalariga hisobot beradi. Shunday qilib, ichki moliyaviy audit byudjet mablag'lari bosh oshqaruvchisi (boshqaruvchisi), byudjet daromadlari bosh boshqaruvchisi (ma'muri), federal byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalarining tarkibiy bo'linmalari va (yoki) vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshirilishi kerak. ichki moliyaviy auditni amalga oshirish. San'atning 4-qismiga muvofiq. 157 BK RF Federal G'aznachilik Ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan organlar bo'lmagan asosiy boshqaruvchilar tomonidan byudjet mablag'lari ijrosi tahlilini o'tkazadi. RF BC 265, ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy audit. Bunday tahlilni o'tkazish tartibi Federal G'aznachilikning 2017 yil 23 iyundagi 6n-sonli "Federal byudjet jamg'armalarining ichki moliyaviy nazorati va ichki ma'murlari tomonidan amalga oshirilishi tahlilini o'tkazish tartibini tasdiqlash to'g'risidagi buyrug'i bilan belgilanadi.
Ushbu tahlilning maqsadi federal byudjet mablag'larining bosh ma'murlariga ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy auditni tashkil etish va amalga oshirish bo'yicha tavsiyalarni shakllantirish va yuborishdir. Tahlil vazifalari:
federal byudjet mablag'larining ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy auditning ijrosini baholash;
federal byudjet mablag'larini ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy auditni amalga oshirishdagi kamchiliklarni aniqlash. Keyinchalik, Federal G'aznachilik tomonidan o'tkazilgan tahlillar davomida aniqlangan qonunbuzarliklar va kamchiliklarni ko'rib chiqamiz. E'tibor bering, tahlil 95 ta bosh ma'murga, shu jumladan Federal G'aznachilikka nisbatan o'tkazildi.
Ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirishdagi kamchiliklar.
Hisobotda e'tiborni tortadigan birinchi narsa shundaki, hali ham tasdiqlanmagan ichki moliyaviy nazorat sub'ektlari mavjud qoidalar ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish tartibini tartibga solish. Eslatib o'tamiz, ichki moliyaviy nazoratni tashkil etish uchun quyidagi qoidalarni nazarda tutuvchi ichki moliyaviy nazorat tartibi ishlab chiqilishi va tasdiqlanishi kerak:

• 
  ichki moliyaviy nazorat kartochkalarini shakllantirish, tasdiqlash va yangilash (93-son Qoidalarning 15-bandi);
  
• 
  ichki moliyaviy nazorat registrlarini (jurnallarini) yuritish, hisobga olish va saqlash (93-son Nizomning 23-bandi). Ichki moliyaviy nazorat reestrini (jurnallarini) yuritish uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslar (lavozimlar) ro'yxati belgilansin;
  
• 
  ichki moliyaviy nazorat natijalari bo'yicha hisobotlarni tayyorlash va taqdim etish.
  

Mehnat qoidalarida ko'pincha ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish vakolatlarini belgilovchi qoidalar mavjud emas. Eslatib o'tamiz, federal byudjet mablag'larining bosh boshqaruvchisi (ma'muri) bo'linmalarining mansabdor shaxslari 93-sonli Nizomning 4-bandida ko'rsatilgan ichki byudjet tartib-qoidalari bo'yicha o'zlarining rasmiy nizomlariga muvofiq ichki moliyaviy nazoratni amalga oshiradilar. Bundan tashqari, Hisobotda bosh boshqaruvchilarning ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish tartibini belgilovchi normativ-huquqiy hujjatlari 93-sonli qoida qoidalariga mos kelmasligi holatlari qayd etilgan.
Ichki moliyaviy nazorat reestrini (jurnallarini) yuritishda talablarning buzilishiga ham e'tibor qaratilmoqda. Qayd etilishicha, jurnallar ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan barcha tarkibiy bo'linmalar tomonidan yuritilmaydi; ichki moliyaviy nazorat natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarni mablag'lar bosh boshqaruvchisiga (yoki uning o'rinbosariga) taqdim etish davriyligi belgilanmagan va aslida uni o'tkazish amalga oshirilmagan (93-son Qoidalarning 24-bandi). Bosh boshqaruvchilar tomonidan ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish tahlili davomida aniqlangan asosiy qoidabuzarliklar va kamchiliklar quyidagilardan iborat:

• 
  bajarilmagan byudjet organi ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish bo'yicha;
  
• 
  ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish tartibi ishlab chiqilmagan;
  
• 
  ichki moliyaviy nazorat registrlarini (jurnallarini) yuritish, hisobga olish va saqlash tartibi belgilanmagan;
  
• 
  ichki moliyaviy nazorat natijalari bo‘yicha hisobotlarni tuzish tartibini va uni mablag‘lar bosh boshqaruvchisiga (uning o‘rinbosariga) taqdim etish tartibini belgilovchi normativ-huquqiy hujjat mavjud bo‘lmasa;
  
• 
  ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan mablag'lar bosh boshqaruvchisining barcha tarkibiy bo'linmalarida ichki moliyaviy nazorat amalga oshirilmagan;
  
• 
  ichki moliyaviy nazorat reestrini (jurnallarini) yuritish uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarning ro'yxatlari belgilanmagan;
  
• 
  rasmiy normativ hujjatlarda ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish vakolatlarini belgilovchi qoidalar mavjud emas. Eslatib o'tamiz, bunday vakolatlar ichki byudjet tartib-qoidalarini tashkil etuvchi va amalga oshiruvchi bosh boshqaruvchi (boshqaruvchi) bo'linmalarining barcha mansabdor shaxslari uchun belgilanishi kerak;
  
• 
  mablag‘lar bosh boshqaruvchisining tarkibiy bo‘linmalarida ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun mas’ul bo‘lgan operatsiyalar (ichki byudjet tartibini amalga oshirish uchun zarur bo‘lgan hujjatlarni shakllantirish bo‘yicha harakatlar) ro‘yxatlari mavjud emas;
  

Jurnallar ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan barcha tarkibiy bo'linmalar tomonidan yuritilmaydi. Jurnallarda ichki byudjet tartib-qoidalarini bajarishda aniqlangan kamchiliklar va qoidabuzarliklar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lmasa, jurnallarda buzilishlar, kamchiliklar xavfining sabablari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emas, jurnallarda aniqlangan qoidabuzarliklarni, kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha taklif etilayotgan chora-tadbirlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emas, jurnallar mablag'larning bosh ma'muri tomonidan belgilangan tartibda hisobga olinmaydi.
Tasdiqlangan ichki moliyaviy nazorat kartalari mavjud emas. Eslatib o'tamiz, ichki moliyaviy nazorat kartasi ichki moliyaviy nazoratni o'tkazishga tayyorgarlik hujjati bo'lib, unda har bir ichki moliyaviy nazorat sub'ekti bo'yicha aks ettirilgan operatsiya uchun mas'ul mansabdor shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar (ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatni shakllantirish bo'yicha harakatlar) mavjud. byudjet tartibi), operatsiyani bajarish chastotasi, bo'ysunish (bo'ysunish) darajasiga ko'ra o'z-o'zini nazorat qilish va (yoki) nazorat qilish jarayonida nazorat harakatlarini amalga oshiruvchi mansabdor shaxslar, shuningdek nazorat harakatlarining chastotasi. Ichki moliyaviy nazorat xaritasini tuzish ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish natijalari uchun mas'ul bo'linma zimmasiga yuklanadi. Ichki moliyaviy nazorat kartochkalari byudjet mablag'lari bosh boshqaruvchisi (boshqaruvchisi) va (yoki) byudjet mablag'larini oluvchi rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan tasdiqlanadi. Ichki moliyaviy nazorat kartalarining mazmuniga qo'yiladigan talablar 93-son Nizomning 10-bandida keltirilgan. Ichki moliyaviy nazorat kartasi yangilanmagan. Ichki moliyaviy nazorat kartasi uni shakllantirish va (yoki) yangilash jarayonida tuziladi. Ichki moliyaviy nazorat kartochkalarini yangilash (shakllantirish) yiliga kamida bir marta amalga oshiriladi. 93-sonli Nizomning 14-bandiga binoan, kartalar federal byudjet mablag'lari bosh ma'muri (boshqaruvchisi) rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan keyingi moliyaviy yil boshlanishidan oldin yangilanadi. Ichki nazorat tartib-qoidalari ishchi va hisobot hujjatlarida bayon qilinishi kerak. Audit davomida ishchi hujjatlar tuziladi. Ular nazorat tartibi va uni amalga oshirish tartibini qisqacha tavsiflaydi, sharhlarni tuzatadi. Ish hujjatlari asosida to'ldiring Moliyaviy nazorat jurnali (reestrlari), bu quyidagilarni belgilaydi:

nazorat predmeti;


lavozimi, tekshirilayotgan ob'ektning mas'ul shaxslarining bosh harflari (masalan, moliyaviy hisobotlarni tekshirishda bosh buxgalterning bosh harflarini ko'rsatish)



audit o'tkazish uchun mas'ul shaxsning lavozimi, bosh harflari (ichki audit xizmati rahbari, moliya direktori va boshqalar)




sharhlar va ularni bartaraf etish vaqti



tekshiruvni amalga oshiruvchi va hujjatni tuzgan shaxsning imzosi

Ichki moliyaviy nazorat kartochkalari, byudjet huquqiy munosabatlarini tartibga soluvchi, ichki byudjet tartib-qoidalarini o'zgartirish zarurligini belgilovchi normativ-huquqiy hujjatlarga o'zgartishlar kiritilgan taqdirda, talablar bajarilmaydi kartalar orqali o'rnatiladi ichki moliyaviy nazoratni nazorat harakatlarining chastotasiga, nazorat qilish usullari va usullariga, ichki moliyaviy nazorat natijalari to‘g‘risidagi ma’lumotlar mablag‘lar bosh boshqaruvchisiga (uning o‘rinbosariga) ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun mas’ul bo‘lmagan barcha tarkibiy bo‘linmalar tomonidan yoki belgilangan muddatlar buzilgan holda yuborilishi ichki moliyaviy nazorat natijalari bo'yicha hisobot tayyorlanmaydi.

Ichki moliyaviy nazorat xaritasini tuzish ichki byudjet tartib-qoidalarini amalga oshirish natijalari uchun mas'ul bo'linma zimmasiga yuklanadi, bularga quydagilar kiradi:

• 
  Favqulodda vaziyatlar vazirligi tizimida ichki moliyaviy auditni o'tkazish tartibi;
  
• 
  Byudjet va avtonom muassasalarga nisbatan ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy auditni o'tkazish to'g'risida;
  
• 
  Ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy auditni amalga oshirish uchun qaysi shaxslar javobgar bo'lishi kerak.
  

Ichki moliyaviy nazorat va ichki moliyaviy auditni tashkil etish va amalga oshirish bo'yicha federal byudjet mablag'lari bosh ma'murlarining konsolidatsiyalangan reytingi (yakuniy baholash qiymatining kamayish tartibida shakllantirilgan federal byudjet mablag'lari bosh boshqaruvchilari ro'yxati); Ichki moliyaviy nazorat kartasi ichki nazorat uchun tayyorgarlik hujjati bo'lib xizmat qiladi. Unda tekshirilayotgan ob'ektning nomi, tekshirilayotgan ob'ekt rahbarining bosh harflari, nazoratni o'tkazish davriyligi, nazorat harakatlarini amalga oshiruvchi mansabdor shaxslarning bosh harflari, shuningdek, boshqa zarur ma'lumotlar ko'rsatiladi.
Ichki moliyaviy nazorat kartasi ichki moliyaviy nazoratni o'tkazishga tayyorgarlik hujjati bo'lib, unda har bir ichki moliyaviy nazorat sub'ekti bo'yicha aks ettirilgan operatsiya uchun mas'ul mansabdor shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar (ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatni shakllantirish bo'yicha harakatlar) mavjud. byudjet tartibi), operatsiyani bajarish chastotasi, bo'ysunish (bo'ysunish) darajasiga ko'ra o'z-o'zini nazorat qilish va (yoki) nazorat qilish jarayonida nazorat harakatlarini amalga oshiruvchi mansabdor shaxslar, shuningdek nazorat harakatlarining chastotasi.