Министерство высшего и среднего специального образования республики

Рисунок 14.Товарно-денежные потоки при расчетах чеками
1 – заявление на получение чековой книжки; 2 – платежное поручение для депонирования средств; 3 – депонированные средства; 4 – выдача чековой книжки; 5 – отгрузка ТМЦ; 6 – выдача чека; 7 – реестр чеков для оплаты; 8 – требование на оплату; 9 – перечисление средств.
В заявлении и талоне к нему предприятиями указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки.
В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего счета.
Банковская пластиковая карта – пластиковая карточка эмитированная банком, персонифицированная, используемая в качестве платежного средства и предоставляющая своему держателю возможность осуществления операций в пределах средств на банковском счете, в том числе безналичных расчетов (платежей) через счет, получения с него наличных денежных средств банковский кредит. Банковские пластиковые карты используются
при безналичных расчетах, осуществляемые физическими и юридическими лицами, а также при получении наличных денежных средств с пунктов выдачи наличности и банкоматов.
Периодически предприятие получает из банка выписку в которой содержится информация об операциях произведенных на расчетном счете.
В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке № 2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа). Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка.
Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Поэтому целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами, на предприятии является контроль над соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи:

• 
  своевременное и правильное проведение необходимых расчетов путем безналичных перечислений;
  
• 
  соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
  
• 
  правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
  
• 
  полное и оперативное отражение в учетных регистрах движения
  

денежных средств и расчетных операций;

• 
  контроль за сохранностью и движением на расчетном и других счетах в банках;
  
• 
  организация и проведение проверки в установленные сроки денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
  
• 
  контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
  
• 
  рациональное вложение свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода от инвестиций.
  

Учет денежных средств в национальной валюте на расчетном счете ведется на счете 5110 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета предприятия.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия, обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются в корреспонденции со счетами 4860 «Счета к получению по претензиям» или 6960 «Счета к оплате по претензиям».
Суммы, которые банк снимает за расчетно-кассовое обслуживание, выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как прочие операционные расходы:
Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» Кредит 5110 «Расчетный счет».
Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению предприятия или с его согласия. Без распоряжения клиента денежные средства списываются с его расчетного счета в бесспорном порядке по инкассовому поручению налоговых органов при взыскании:
налогов и других обязательных платежей в бюджет; обязательных платежей и отчислений в Пенсионный фонд;
обязательных отчислений в Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений;
обязательных отчислений и сборов в Республиканский дорожный

фонд;
платежей по взносам на ИНПС;
отчислений (5% от начисленной суммы ЕНП) в Фонд «Ёшлар

Иттифоки», уплачиваемых микрофирмами и малыми предприятиями, за исключением организаций торговли, на основе договоров о взаимной поддержке;
налоговой задолженности налогоплательщика с банковского счета дебитора с приложением акта сверки взаимных расчетов;
просроченной задолженности за потребленную юридическими лицами электрическую энергию (Постановление правления ЦБ).
Также инкассовые поручения вправе выставлять:
- таможенные органы - на сумму недоимок по таможенным платежам;

• 
  судебные исполнители и взыскатели - по исполнительным документам;
  
• 
  Министерство финансов - на сумму незаконно полученных средств и штрафов по сведениям Государственного комитета Республики Узбекистан по демонополизации и развитию конкуренции.
  

Но при этом финансовые санкции, за исключением пени, применяются к предприятиям только в судебном порядке.
Ошибочно списанные банком суммы следует отразить по дебету счета 4860 «Счета к получению по претензиям» в корреспонденции со счетом 5110
«Расчетный счет», а зачисление на счет ошибочно списанных сумм - обратной проводкой.
Регистр для ведения синтетического учета по Дт счета 5100 - при журнально-ордерной форме - ведомость № 2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на

расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости).
Синтетический учет по Кт 5100 - ведется в журнале-ордере № 2, где отражаются записи по Дт корреспондирующих счетов, в конце месяца - итог и конечный остаток, который равен:
остаток на начало месяца + обороты по ведомости № 2 - обороты журнала-ордера.
Полученный остаток записывается в ведомость № 2 и сверяется с выпиской по счету.
Для учета операций на расчетном счете с наличными денежными средствами применяются следующие первичные документы:

1. 
   объявление на взнос наличными - применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе (несвоевременно выданная зарплаты, выручка от покупателей и др.)
   
2. 
   чек - выдача денежных средств наличными с расчетного счета. Он находится в чековой книжке, которая выдается предприятию банком. При получении денег наличными заполняется чек в чековой книжке и корешок чека. В чеке и корешке указывается сумма денежных средств, на какие цели она получена (на хозяйственные нужды, для выдачи зарплаты). Чек и корешок подписывается руководителем и главным бухгалтером. Чек остается в банке, а корешок - как оправдательный документ - в кассе предприятия.
   

3.