Министерство высшего и среднего специального образования республики

Лимит кассы – это то количество денег, которое может постоянно находиться в вашей кассе. Устанавливается он банком по согласованию с предприятием ежегодно в январе и может быть в любой момент пересмотрен в течение года исходя из наличного денежного оборота. Если среднедневная наличная выручка предприятия составляет менее 1 МРЗП, лимит определяется один раз в 2 года.
Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты, премий, пособий по
социальному страхованию, стипендий, пенсий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке), для предприятий, расположенных на значительном расстоянии от учреждений банков, - до 5 рабочих дней.
Если сумма лимита остатка кассы не согласована с банком, он считается равным нулю. В этом случае предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность.
Наличие в кассе наличных денег свыше установленного лимита рассматривается как нарушение, за которое могут быть применены финансовые санкции как к предприятию, так и к его руководителю.
Остаток денежных средств в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в Кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня». Если на предприятиях ежедневно совершаются операции на небольшую сумму, кассовые отчеты могут составляться один раз в 3-5 дней.
Вся наличная денежная выручка, поступившая в кассу предприятия, должна ежедневно сдаваться в банк – либо через службу инкассации, либо предприятие самостоятельно отвозит ее в дневные и вечерние кассы банков.
Выдача наличных денег из кассы предприятия на зарплату и приравненные к ней платежи производится по расходным кассовым ордерам. Расходные документы на выдачу денег должны быть оформлены надлежащим образом: все реквизиты должны быть заполнены, а сами документы подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Как мы уже говорили ранее, потратить наличные деньги, полученные в банке, мы можем только на те цели, которые указаны в чеке. Каждый раз, когда мы будем выдавать зарплату, премии, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности или пенсии, необходимо оформлять одну платежную ведомость. В этом случае у нас не будет необходимости составлять расходный кассовый ордер на каждого сотрудника.
На титульном листе платежной ведомости должны стоять
разрешительные подписи руководителя и главбуха, а также должны быть указаны сроки выдачи денег и сумма.
По расходным кассовым ордерам производится разовая выдача денег: на оплату работы по договорам гражданско-правового характера, командировочные расходы и на другие подобные цели.
До передачи в кассу бухгалтерия регистрирует кассовые ордера в Книге регистрации приходных кассовых ордеров (прил. № 2 к Правилам) и в Книге регистрации расходных кассовых ордеров (прил. № 3 к ним же). Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным ведомостям на выплату зарплаты, регистрируются после ее выдачи.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру получатель должен предъявить документ, удостоверяющий личность (паспорт, вид на жительство, для военнослужащих – военный билет). Кассир в расходном ордере должен указать тип, серию и порядковый номер документа, а также – какой организацией и когда он выдан. При выдаче денег по платежной ведомости получатели денег тоже должны предъявлять документы, удостоверяющие их личность. Это правило распространяется и на сотрудников предприятия, получающих деньги по ведомости, - они могут предъявить удостоверение, выданное предприятием.
Выдать деньги можно только тому человеку, чьи данные указаны в расходном кассовом ордере или доверенности. Если деньги выдаются по доверенности, в расходном кассовом ордере пишется фамилия, имя и отчество лица, указанного в доверенности, а в платежной ведомости делается запись «По доверенности». Сама доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости. Допустим, некоторые сотрудники были в командировке и не успели получить положенную им сумму в день выдачи заработной платы. Что делать кассиру в этом случае? Оставить деньги в кассе и дождаться их приезда? Увы, так поступить нельзя.
Правила ведения кассовых операций определяют срок, в течение которого мы можем «подождать» наших отсутствующих сотрудников. По истечении 3-х рабочих дней (включая день получения денег в банке) в платежной ведомости напротив их фамилии кассир поставит штамп или сделает запись «Депонировано» и составит реестр депонированной зарплаты. На титульном листе платежной ведомости он должен указать две суммы - фактически выплаченную и депонированную - и заверить их своей подписью. На депонированные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Затем кассир сдает их в банк по объявлению на взнос
наличными (оно оформляется в кассе банка).
На общую выплаченную по платежной ведомости сумму также выписывается расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера должны быть выписаны бухгалтерией четко и понятно чернильной или шариковой ручкой. Можно заполнить документ в электронном виде и потом распечатать. Любые подчистки, помарки, исправления и примечания в кассовых ордерах не допускаются.
После того, как по кассовому ордеру получены или выданы деньги, он подписывается кассиром. А на приложенных к нему документах делается надпись либо проставляется штамп «Оприходовано» (или «Оплачено») с указанием даты получения (или выдачи) денег.
Кассовые документы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов.
На основании приходных и расходных документов кассир ведет кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег организации (прил. №1 к Правилам). Если торговая точка у нас одна, с количеством кассовых книг все ясно. А что если компания имеет, к примеру, 5 магазинов (и, соответственно, 5 кассиров!) по всему городу? Она должна вести 5 кассовых книг?
На самом деле – нет. Предприятие может иметь только 1 кассовую книгу в любом случае – 1 магазин у него, 5 или 25. А вот контрольно- кассовых книг кассира-операциониста должно быть столько, сколько у компании ККМ: 15 магазинов и 15 ККМ с кассирами – значит, 15 контрольно-кассовых книг кассира-операциониста (см. Положение о порядке заполнения контрольно-кассовой книги кассира-операциониста, прил. №2 к постановлению ГНК, рег. МЮ №2309 от 9.01.2012 г.).
Листы в кассовой книге заранее нумеруются, сама книга прошнуровывается и опечатывается, если у предприятия есть печать. На последней странице указываются количество страниц и дата оформления, а также там должны расписаться руководитель хозяйствующего субъекта и главный бухгалтер.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (отрывные) служат в качестве отчета кассира. Оба листа нумеруются одинаково.
Кассир делает записи в кассовой книге сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому кассовому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня он:

• 
  подсчитывает итоги операций за день;
  
• 
  выводит остаток денег в кассе на следующее число;
  
• 
  передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
  

Если за день совершается небольшое количество операций (на общую сумму до 1 МРЗП), кассир может отчитываться перед бухгалтерией не ежедневно, а раз в 3-5 дней.
Законодательство республики Узбекистан (а конкретно п. 26 Правил) разрешает нам вести кассовую книгу в электронном виде. При этом отчет кассира также ведется в электронном виде. Данные документы составляются
к началу следующего рабочего дня и должны иметь одинаковое содержание, а также включать в себя все реквизиты кассовой книги.
Листы электронной кассовой книги и отчета кассира нумеруются электронным (программным) способом с начала года в порядке возрастания. Но в конце года такую книгу все равно придется распечатать, заверить подписями руководителя организации и главного бухгалтера общее количество листов и скрепить печатью (при ее наличии).
Вносить по ходу работы исправления и подчистки в кассовую книгу запрещается. Но ошибки все же случаются, и их нужно как-то исправлять. Это можно сделать только одним способом: все исправления заверить подписями кассира и главного бухгалтера.
Порядок ведения кассовых операций с иностранной валютой определен Порядком ведения юридическими лицами кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Узбекистан.
Полученная предприятием иностранная валюта полностью приходуется в кассу. Средства, полученные в банке на оплату командировочных расходов и другие цели, предусмотренные действующим законодательством, используются строго по назначению. Неиспользованные средства в срок не более трех дней подлежат возврату в банк.
Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.
Касса - специальное помещение, которое оборудовано сейфом и сигнализацией.
Выдача денежных средств из кассы осуществляется кассиром. Он - материально ответственное лицо и несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе. При приеме на работу главный бухгалтер обязан получить от кассира расписку, где указывается, что ответственным лицом является кассир. Это указывается в договоре о материальной ответственности.
Поступление и выдача денег осуществляется на основании первичных документов:
а) поступление: приходный кассовый ордер б) выдача: расходный кассовый ордер Основные реквизиты:

• 
  наименование;
  
• 
  номер;
  
• 
  дата выписки;
  
• 
  от кого получены деньги или на какие цели выданы;
  
• 
  сумма прописью
  

ПКО подписывается кассиром, затем главным бухгалтером. К нему прикладывается квитанция, которая отрывается и отдается лицу, внесшему деньги в кассу.
РКО выписывается главным бухгалтером и подписывается главным бухгалтером, затем передается в кассу предприятия.
Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в «Кассовой книге» или в «Отчете кассира». По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу при поступлении и расходовании денег. Кассовая книга ведется ежедневно. В конце дня выводится остаток денег в кассе. Если движение денежных средств незначительное, то аналитический учет понедельно. Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге в двух экземплярах. Выдача денежных средств кассиром осуществляется только на основании РКО.
Синтетический учет ведется на счете 5000 «Касса».
Дт - поступление денежных средств Кт - 5100, 5200, 5500, 4010, 4800,
4200 и др.
Кт - выдача наличных денежных средств - Дт 6700, 4200, 4610, 5100,
5200 и др.
Синтетический учет ведется в ведомости № 1 по Дт сч. 5000, по Кт сч.
5000 - в журнале-ордере №1.
Если предприятием осуществляется выдача иностранной валюты через кассу, то для ведения кассовых операций в валюте открывается специальный счет для учета денег в иностранной валюте и специальный счет для учета в национальной валюте в соответствии с курсом. Для того чтобы остаток по Кассовой книге соответствовал реальному остатку денежных средств в сумовом эквиваленте, следует отразить возникшую курсовую разницу.
Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) сумового эквивалента с ростом (падением) курса доллара (иной валюты) по отношению к суму. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает соответствующую запись в кассовой книге.
При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении - в графе
«Расход».

5.