Министерство высшего и среднего специального образования республики

Учет подотчетных сумм

На счете 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» учитываются расчеты по любым видам авансов по оплате труда работников предприятия. Аванс - часть заработной платы, которая выплачивается работнику до истечения месяца без учета конечного результата работы за месяц. Он выдается, как правило, в размере 40 - 50 % от тарифной ставки (должностного оклада) при повременной оплате и в том же размере от суммы заработной платы предыдущего месяца при сдельной оплате. Окончательный расчет (начисление) по оплате труда производится по окончании месяца на основании первичных документов по учету отработанного времени или выработки. Ежемесячные авансы по заработной плате отражаются сначала по дебету счета 4210 «Авансы, выданные по оплате труда» в корреспонденции
со счетом 5010 «Денежные средства в национальной валюте». В конце месяца суммы авансов кредитуются с дебетом счета 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При начислении и выплате аванса никакие налоги и взносы не уплачиваются, так как для целей исчисления налога на доходы физических лиц датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который была начислена заработная плата.
На счете 4290 «Прочие авансы, выданные персоналу» учитываются прочие авансы, выданные персоналу предприятия, не учтенные вышеприведенными счетами. В частности, следует иметь в виду, что при расчете сумм по ежегодным и дополнительным отпускам начисленные суммы включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс по дебету счета 4290
«Прочие авансы, выданные персоналу» и кредиту счета 5010.
Помимо выплаты зарплаты предприятие выдает наличными из кассы также подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия, выдача производится в соответствии с указом руководителя. По мере расходования денежных средств подотчетным лицом составляется отчет, где отражается на основании оправдательных первичных документов фактический расход денежных средств, а остаток неизрасходованных денег - возвращается в кассу. Израсходованные средства списываются на затраты производства, в зависимости от целей расходования.
Порядок учета командировочных расходов.
На основании приказа руководителя работники направляются в командировку для выполнения служебных обязанностей. Оплата их расходов. Перечень расходов и нормативов их оплаты устанавливается
Министерством Финансов, в соответствии с этим осуществляется выплата командировочных расходов.
По прибытии из командировки командированный работник на основании Инструкции «О служебных командировках в пределах Республики Узбекистан» обязан в течение 3-х дней представить авансовый отчет, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, и документы о фактических расходах по проезду (билеты, счета по оплате гостиничных услуг и т.д.).
Сумма НДС, уплаченная по счету-фактуре гостиницы, принимается к зачету.
Сейчас состав оплачиваемых командировочных. расходов:

1. 
   проезд до места назначение (туда и обратно);
   
2. 
   оплата жилья по найму;
   
3. 
   суточные;
   
4. 
   прочие расходы при наличии оправдательных документов:
   

• 
  оплата телефон. разговоров (производственного характера);
  
• 
  проезд на городском транспорте;
  
• 
  оплата приемов, связанных со служебной необходимостью (в пределах норм Минфина).
  

По возвращению из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.

1. 
   я часть авансового отчета:
   

• 
  фамилия командировочного;
  
• 
  срок;
  
• 
  подотчетная сумма;
  
• 
  израсходовано;
  
• 
  не израсходовано;
  
• 
  остаток задолженности.
  

2. 
   я часть (обратная сторона):
   

• 
  расходы на основании всех приложенных документов;
  
• 
  суточные;
  
• 
  количество дней в командировке (день отбытия и день прибытия считается как 2-а дня).
  

Суточные определяется умножением количества дней в командировке на лимит (на одни сутки). При поездке за рубеж суточные устанавливается Минфином для каждой страны в отдельности. При поездке в командировку сохраняется з/п , суточные и проезд оплачивается по билету. Проживание - по предъявленной квитанции, если ее нет, то установленному нормативу по сум/день.
В пределах этих нормативов производится оплата расходов, связанных с командировкой. Расходы сверх этих сумм могут быть оплачены за счет прибыли предприятия.
Авансовый отчет о командировочных расходах составляется не позднее трех дней после возвращения из командировки, если отчет не составлен, бухгалтерия может задержать выплату зарплаты. Авансовый отчет подписывается подотчетным лицом, главным бухгалтером и руководителем предприятия. Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где по каждому подотчетному лицу отражается остаток задолженности по подотчетной сумме, выдано, израсходовано, остаток после возмещения.
Выдача на хозяйственные нужды осуществляется доверенным лицом, которое устанавливается руководством. Для приобретения ТМЦ подотчетному лицу выписывается доверенность, где указываются реквизиты подотчетного лица, наименование ТМЦ, сумма. Заводят книгу учета
«Выданных ценностей». На основании доверенности и счета на получение ТМЦ выписывается РКО и производится выплата денежных средств. По совершении хозяйственной операции подотчетное лицо сдает документы в бухгалтерию.
Синтетический учет ведется на счете 4220-4230, 6970 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по получении в подотчет сумм.
Дебет - выдача денег под отчет
Кредит - израсходование денежных средств подотчетными лицами. Выдача денег под отчет
Дебет 4220,4230
Кредит 5010 Дебет Расходы Кредит 4220, 4230.

6.