Налог на добавленную стоимость

Объекты обложения НДС

Оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров:
Оборот по реализации товаров означает: передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю; экспорт товара; передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан; отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;
Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в НДС.
Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи.
При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.
Сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями НК:
1) при передаче бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, являющегося продуктом переработки давальческого сырья, не включается в размер оборота по реализации производителя такого подакцизного товара, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья;
2) в остальных случаях – включается в размер оборота по реализации.

Объекты обложения НДС

Оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации работ, услуг:
Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

• предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;
• вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;
• предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
• выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;
• уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;
• согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
• предоставление кредита (займа, микрокредита);

размер оборота по реализации определяется: при осуществлении операций с ценными бумагами, долей участия – как прирост стоимости при реализации ценных бумаг, доли участия