Налоги и налогообложение умп

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ – это федеральный, прямой налог, установлен гл. 23 НК РФ. Налог является одним из важнейших источников формирования доходной ча- сти бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий инте- ресы всех слоев населения. До 2002 г. этот налог назывался подоходным нало- гом.

Налогоплательщики:

• 
  физические лица – налоговые резиденты РФ;
  
• 
  физические лица – нерезиденты, получающие доход в РФ.
  

Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно и проводит в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговыми резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с ка- ких доходов нужно платить налог, и какими будут налоговые ставки для рас- чета налога. Также от статуса зависит, имеет ли налогоплательщик право на вычеты.
Если доход выплачивает работодатель, то обязанность по удержанию и уплате лежит на нем, то есть он является налоговым агентом по НДФЛ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

• 
  для налоговых резидентов – от источников в РФ и за ее пределами;
  
• 
  для налоговых нерезидентов – только от источников в РФ. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в нату-
  

ральной форме, а также в виде материальной выгоды. В общем случае обя- занность по расчету материальной выгоды возлагается на налогового аген- та, то есть организацию или ИП, в результате отношений с которыми у физического лица возникает данный вид дохода (ст. 226 НК РФ).
Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

• 
  вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
  
• 
  дивиденды и проценты;
  
• 
  страховые выплаты;
  
• 
  доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
  
• 
  доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
  
• 
  пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
  
• 
  доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
  
• 
  иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.
  

Не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

• 
  социальные доходы (пенсии, пособия и т. п.);
  
• 
  гранты и выплаты, получаемые лицами в качестве поддержки дея- тельности в образовательной и научной сферах;
  
• 
  выплаты сотрудникам за счет работодателей (стоимость санатор- но-курортных путевок, медицинское обслуживание, командировочные расходы и т. п.);
  
• 
  алименты;
  
• 
  призы до 4 000 руб. (суммарно в течение налогового периода);
  
• 
  подарки до 4 000 руб. (суммарно в течение налогового периода);
  
• 
  единоразовая материальная помощь, выплачиваемая в связи с определенными обстоятельствами, а также суммы материальной помо- щи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим сво- им работникам-пенсионерам, в сумме, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период;
  
• 
  суточные, сумма которых не превышает 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2 500 руб. за каждый день загранкомандировки;
  
• 
  другое.