Налоги и налогообложение умп

Пример 1.11

ООО «Ветерок» не относится к организациям, которые не вправе применять кассовый метод, а также использовать этот метод без учета ограничений. Выручка от реализации товаров без НДС за прошедший год составила:

• 
  за 1-й квартал – 650 400 руб.;
  
• 
  за 2-й квартал – 1 120 000 руб.;
  
• 
  за 3-й квартал – 890 400 руб.;
  
• 
  за 4-й квартал – 1 300 000 руб.
  

Общество со следующего года планирует использовать кассовый ме- тод учета доходов и расходов. Имеется ли это право у организации?
Решение
Рассчитаем среднюю выручку от реализации за прошедший год. Она составила 990 200 руб. [(650 400 руб. + 1 120 000 руб. + 890 400 руб. +
+ 1 300 000 руб.) : 4 квартала]. Эта сумма меньше ограничения в 1 млн руб. Поэтому организация имеет право использовать со следующего года кас- совый метод.

Пример 1.12

В отчетном периоде в организации получены предоплаты от покупа- телей в сумме 792 000 руб., включая НДС 20%. Отгружено товаров на 620 000 руб. (сумма без НДС). Расходы по реализации 512 000 руб., из них представительские расходы сверх норм 12 000 руб., все расходы оплачены.
Рассчитать налогооблагаемую прибыль, если организация при ис- числении прибыли применяет:
а) метод начисления; б) кассовый метод.
Решение
а) в доходы не включаются полученные предоплаты, следовательно, доходы для целей налогообложения включают реализацию без НДС 620 000 руб.;

• 
  из расходов следует исключить превышение норм по представи- тельским расходам, то есть расходы для целей налогообложения составят 500 000 руб.;
  
• 
  налогооблагаемая прибыль определится как
  

620 000 – 500 000 = 120 000 (руб.);
б) в доходы, наоборот, включаются полученные предоплаты без НДС, определяемые как
792 000  100/120 = 660 000 (руб.);

• 
  расходы по реализации оплачены в полном объеме, поэтому для целей налогообложения тоже принимаются в полном объеме, конечно, ис- ключая превышение норм по представительским расходам;
  
• 
  налогооблагаемая прибыль определится как
  

660 000 – 500 000 = 160 000 (руб.).