Налоги и налогообложение умп

Следует обратить особое внимание на расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).

Нельзя учесть в составе расходов для целей налогообложения сле- дующие виды прибыли:

• 
  начисленные налогоплательщиком дивиденды, другие доходы;
  
• 
  пени, штрафы и иные санкции, уплачиваемые в бюджет, внебюд- жетные фонды, государственные организации;
  
• 
  взнос в уставный капитал;
  
• 
  расходы по приобретению и созданию ОС и НМА;
  
• 
  средства, переданные по договорам кредита или займа;
  
• 
  средства, переданные в порядке предоплаты налогоплательщика- ми, работающими по методу начисления;
  
• 
  стоимость безвозмездно переданных средств и расходов, связан- ных с такой передачей;
  
• 
  материальную помощь работникам (на приобретение, строитель- ство жилья и иные социальные потребности);
  
• 
  расходы на оплату путевок, экскурсий, занятий в секциях, круж- ках, подписки, не относящиеся к нормативно-техническим; на оплату то- варов для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
  

Пример 1.8

За текущий год в организации были выявлены следующие расходы:

1. 
   Сумма оплаты консультационных услуг. Договор на оказание услуг и акт приемки-передачи услуг отсутствуют.
   

2. 
   Оплата туристической путевки для директора и его супруги на от- дых на Канарских островах. Все документы имеются.
   
3. 
   Остаточная стоимость автомобиля по перевозке продукции, пере- данного безвозмездно другому предприятию. Все документы имеются.
   
4. 
   Стоимость гостиницы в Париже, куда сотрудник фирмы ездил в деловую командировку. Имеется только счет от гостиницы на француз- ском языке.
   

Следует определить экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы.
Решение
Расход 1 не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как он доку- ментально не подтвержден.
Расход 2 не является экономически обоснованным и не связан с дея- тельностью, направленной на получение дохода. Он также не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Расход 3 также не является экономически обоснованным и не связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Он не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Расход 4 является экономически обоснованным и связан с деятель- ностью фирмы, направленной на получение дохода, так как командировка носила деловой характер.
Расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли (РР и РВ), учитываются в пределах норм.
Нормирование расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций устанавливается НК РФ, постановлениями Правительства РФ, а также может быть определено в особом порядке. В соответствии с дей- ствующим законодательством затраты на подготовку кадров, представи- тельские расходы, рекламу, компенсационные выплаты на использование личных автомобилей для служебных поездок, проценты по полученным
кредитам в полном объеме включаются в издержки производства в бухгал- терском учете. Однако для целей налогообложения прибыли они будут приняты лишь в пределах норм, установленных государством.
Нормированию подлежат материальные расходы, расходы на оплату труда и некоторые другие.
Материальные расходы:

• 
  платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняю- щих веществ в природную среду. Размер нормативов установлен Поста- новлением Правительства РФ;
  
• 
  потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортиров- ке МПЗ. Размер нормативов установлен Постановлением Правительства РФ.
  

Расходы на оплату труда:

• 
  взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работни- ков, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников. Учитываются в размере, не превы- шающем 12% от суммы расходов на оплату труда;
  
• 
  взносы по договорам добровольного личного страхования.
  

Прочие расходы:

• 
  расходы на НИОКР;
  
• 
  компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;
  
• 
  плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление;
  
• 
  представительские расходы (4% от фонда оплаты труда за рас- сматриваемый период);
  
• 
  некоторые расходы на рекламу (1% от реализации за рассматрива- емый период).