Налоги и налогообложение умп

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Сумма акциза  Налоговая база  Ставка акциза.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых уста- новлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налого- вой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых уста- новлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (спе- цифической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ре- ализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Налоговые вычеты по акцизам

Если приобретенные подакцизные товары используются для произ- водства других подакцизных товаров, то сумма акциза, уплаченная при их приобретении, подлежит вычету при начислении акциза на произведенный подакцизный товар.
Порядок применения налоговых вычетов по акцизам определен в НК РФ, основания – счета-фактуры.

Пример 1.6

В ноябре 2017 г. ООО «Альянс» выпустило и продало алкогольную продукцию (с долей этилового спирта 40%) в объеме 640 л. Ставка акциза для данной продукции составляет 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Сумма акциза по использованному при изготовлении продукции приобретенному ранее этиловому спирту – 2 240 руб.
Рассчитать сумму акциза к уплате за ноябрь.
Решение

1. 
   Рассчитаем налогооблагаемую базу (в пересчете на безводный спирт):
   

640 л  40% = 256 л.

2. 
   Рассчитаем акциз по реализованной алкогольной продукции: 256 л  500 руб./л = 128 000 руб.
   
3. 
   Поскольку при производстве подакцизной продукции использова- на другая подакцизная продукция и она оплачена, то можно применить вычет. Следовательно, акциз к уплате составит
   

128 000 – 2 240 = 125 760 (руб.).