Налоги и налогообложение умп

Налогоплательщики:

• 
  российские организации;
  
• 
  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
  

Объект налогообложения

Прибыль, которая определяется

• 
  для российских организаций и иностранных организаций, осу- ществляющих деятельность через постоянные представительства, как до- ходы минус расходы;
  
• 
  для иных иностранных организаций как доходы (полученные от источников в РФ).
  

Налоговая база

Формула расчета налоговой базы по налогу на прибыль: НБ = (ДР – РР) + (ДВ – РВ) – УПЛ,
где НБ – налоговая база (налогооблагаемая прибыль); ДР – доходы от реализации;
РР – расходы по реализации;
ДВ – доходы внереализационные; РВ – расходы внереализационные; УПЛ – убытки прошлых лет.
Следует учесть, что расходы принимаются только в пределах норм. Рассмотрим каждую составляющую этой формулы.
Самое простое – определить доходы от реализации. Это выручка от ре- ализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и имущественных прав.
Внереализационные доходы (ст. 251 НК РФ) более обширны:

• 
  поступления за аренду (субаренду);
  
• 
  штрафы, пени, неустойки полученные;
  
• 
  прибыль прошлых лет, выявленная в текущем отчетном году;
  
• 
  курсовые разницы;
  
• 
  поступления безнадежных долгов, списанных ранее как убытки;
  
• 
  прибыль, полученная при выявлении излишков имущества;
  
• 
  прибыль от списания кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек;
  
• 
  доходы от долевого участия в других организациях;
  
• 
  другие доходы от операций, непосредственно не связанных с про- изводством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
  

Есть доходы, которые учитываются для целей бухучета, но не учи- тываются для целей налогообложения при расчете налога на прибыль.
Не учитываются при определении налоговой базы доходы (ст. 251 НК РФ):

• 
  в виде средств, полученных как предоплата товаров (работ, услуг), если используется метод начисления;
  
• 
  по договорам кредита или займа или в счет погашения таких заим- ствований;
  
• 
  в виде имущества, полученного как взнос в уставный капитал;
  
• 
  в виде имущества, безвозмездно полученного образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности;
  
• 
  другие.