Налоги и налогообложение умп

Пример 1.4

1. 
   Обувная фабрика получила предоплату от покупателя «Рособувь» за партию обуви в размере 360 000 руб., включая НДС.
   
2. 
   Через неделю покупателю «Рособувь» была отгружена половина партии обуви в счет ранее полученной предоплаты.
   

Исчислить НДС по данным операциям к уплате.


Решение

1. 
   Сумма предоплаты от покупателя за партию обуви включается в налоговую базу по НДС в полном размере. К ней применяется расчетная ставка 20/120. НДС по данной операции к начислению:
   

360 000  20/120 = 60 000 (руб.).

2. 
   Отметим, что отгрузка обуви покупателю была проведена в счет предоплаты, полученной от него ранее. Это означает, что в момент отгруз- ки возникает не только налоговая база (и, следовательно, НДС начисляет- ся), но и производится вычет НДС. Стоимость половины партии – 180 000 руб., включая НДС. Следовательно, налоговая база составляет
   

180 000  100/120 = 150 000 (руб.).
К ней применяется прямая ставка 20%.
НДС к начислению:
150 000  20% = 30 000 (руб.).
Теперь определим сумму вычета.
В счет предоплаты отгружена обувь на сумму 180 000 руб., при от- грузке начислен НДС 30 000 руб., а с предоплаты был начислен НДС 60 000 руб., следовательно, можно принять к вычету НДС, наименьший из этих двух начислений, а именно 30 000 руб.
Представим решение в виде таблицы 2.1.
Таблица 1.2 – Расчет НДС к уплате в бюджет

Номер операции	Налоговая база	Ставка	НДС начисленный	Вычет по НДС
1	360 000	20/120	60 000	–
2	150 000	20%	30 000	30 000
Итого	Х	Х	90 000	30 000

Исчислим НДС к уплате:

90 000 – 30 000 = 60 000 (руб.)
Ответ:
НДС к уплате бюджет составит 64 000 руб.