Налоги и налогообложение умп

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды:

• 
  1-й квартал;
  
• 
  полугодие;
  
• 
  9 месяцев календарного года.
  

Расчет единого налога по УСН

Единый налог  НБ Ставка.
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом (1% от доходов). Если единый налог оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минималь- ный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и рассчитанным налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают аван- совые платежи и итоговую сумму налога на обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным ли- стам работников (учитываются только оплаченные суммы). При этом аван- совый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%.
Если у ИП нет сотрудников, то на него не распространяется ограни- чение в 50%-ном уменьшении взносов. Такие предприниматели могут полностью уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя.

Пример 3.1

Пусть у ИП доходы за рассматриваемый период составили 600 000 руб., расходы – 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы за ра- ботников).
Региональная ставка: 10%. Фиксированные страховые взносы: 23 000 руб.
Рассмотрим 3 ситуации:

1. 
   Предприниматель на УСН, Доходы, 6%, без работников: Налог = 600 000 руб.  6% = 36 000 руб.
   

Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сум- му страховых взносов:
36 000 руб. – 23 000 руб. = 13 000 руб.

2. 
   Предприниматель на УСН, Доходы, 6%, с работниками:
   

Налог = 36 000 руб.
Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более чем на 50%:
36 000 руб.  50% = 18 000 руб. – это максимум, насколько мы можем уменьшить налог.
Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб., это больше, чем 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

3. 
   Предприниматель на УСН, Доходы минус расходы:
   

Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
Налог = (600 000 руб. – 350 000 руб.)  10% = 2 000 руб.
Итог: при данных условиях комбинация «УСН, Доходы, без работ- ников» оказалась самым выгодным выбором.