Налоги и налогообложение умп

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это специальный налого- вый режим, предназначенный главным образом для субъектов малого предпринимательства. УСН регулируется гл. 26 НК РФ.

Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляются налогоплательщиками в добровольном порядке. Исполь- зовать УСН могут как организации, так и ИП.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на «упрощенку» в том случае, если у них выполняется только одно ограничение: средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то у них должно выполняться 5 условий:

• 
  доход от реализации за 9 месяцев предыдущего года не превышает установленную величину (с 2017 г. – 112 500 000 руб.);
  
• 
  средняя численность работников не превышает 100 человек (сред- нюю численность рассчитывают также за 9 месяцев);
  
• 
  остаточная стоимость амортизируемого имущества меньше либо равна 100 млн руб.;
  
• 
  доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам, меньше либо равна 25%;
  
• 
  филиалы отсутствуют.
  

Не имеют права применять УСН:

• 
  организации, открывшие филиалы, банки, бюджетные учреждения;
  
• 
  негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые органи- зации.
  

Кроме того, «упрощенка» запрещена организациям и ИП, произво- дящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные иско- паемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

При применении УСН организации освобождаются от уплаты

• 
  налога на прибыль;
  
• 
  налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого от кадастровой стоимость);
  
• 
  НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе това- ров на территорию РФ.
  

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

• 
  НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предприниматель- ской деятельности);
  
• 
  налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, кроме имущества, имеющего кадаст- ровую стоимость);
  
• 
  НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе това- ров на территорию РФ.