Налоговая система и экономика содержание

Структура налоговой системы Узбекистана

Государственные налоги

Местные налоги и сборы

Налог на доходы (прибыль) юридических лиц. Подоходный налог. Налог на добавленную стоимость. Акциз. Налог на пользование недрами. Налог на использование водных ресурсов. Налог на валовой доход от предприятий торговли и общественного питания. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Плата за регистрацию ценных бумаг. Другие доходы.

Налог на имущество. Земельный налог. Единый налог. Налог на развитие инфраструктуры. Потребительский налог на транспортное топливо физических лиц. Единый таможенный сбор для физических лиц, ввозящих товары из-за границы. Плата за торговое право, включая лицензионный сбор за продажу отдельных видов товаров. Регистрационный взнос для юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Прочие сборы.

Как видно из таблицы, на сегодняшний день Налоговый кодекс включает 8 общегосударственных (республиканских) налогов и 5 местных налогов. с изменениями увеличилось и их количество сборов. Налоги и сборы связаны между собой, в результате чего взимаются с денежных доходов юридических и физических лиц. Итак, общая сумма налогов и сборов порождает понятие налоговой нагрузки .
Группировка налогов по объекту и экономической сущности. Группировка налогов является научно-практическим методом изучения положительного и отрицательного влияния на экономику.
Налоги делятся на четыре группы в зависимости от объекта налогообложения:
Налоги с продаж
Подоходный налог
Налог на недвижимость
Налоги на земельный участок.
Налоги с оборота включают налог на добавленную стоимость, акцизный налог, таможенный налог и налог на стоимость земли. Однако по нашему законодательству понятие оборота (товарооборота) связано не с оборотом реализации продукции, как это было раньше, а со стоимостью отгруженных товаров (в ккс). Единый налог на валовую выручку также включается в налоги с оборота.
К налогам на прибыль относятся налог на доходы (прибыль) юридических лиц, налог на доходы физических лиц, налоги на валовой доход торговых организаций. В эту группу налогов входит налог на развитие инфраструктуры.
Налоги на имущество включают налоги на имущество, экологические налоги, налоги на перепродажу транспортных средств и многое другое.
Земельные налоги включают единый земельный налог сельскохозяйственных товаропроизводителей и земельные налоги юридических (несельскохозяйственных) и физических лиц. Налоги на расходы включают экологические налоги.
В зависимости от экономической природы налоги делятся на косвенные и прямые налоги или прямые и косвенные. Прямые налоги уплачиваются самими налогоплательщиками, то есть и юридический плательщик, и фактический плательщик налога являются одним и тем же лицом. Ситуации увеличения бремени надлежащего налогообложения на других здесь не будет. Эти налоги включают все налоги на прибыль и все налоги на имущество.
Поскольку прямые налоги облагаются налогом на прибыль, снижение налоговой ставки переводит на них большую часть доходов предприятий, дает возможность расширить инвестиционную деятельность, развивает рыночную экономику. Если ставки этих налогов будут увеличены, возможности для бизнеса сократятся, а экономическое развитие замедлится. Итак, ставки этой группы налогов напрямую связаны с рыночной экономикой.
Законными плательщиками косвенных налогов являются импортеры продукции (работ, услуг) (поставщики услуг). Но те, кто фактически платит налоговую нагрузку в бюджет, являются потребителями товаров (работ, услуг), то есть здесь скрываются настоящие налогоплательщики. Эти налоги добавляются к стоимости товаров (работ, услуг).
Положительная сторона этих налогов состоит в том, что они препятствуют вывозу товаров, произведенных в республике, и помогают стране иметь больше товаров. Если стоимость товаров не увеличивается за счет мошеннических налогов, их цена на рынках будет расти. Разумное увеличение ставки косвенного налога не влияет прямо на финансовую сторону деятельности предприятия, то есть не снижает инвестиционную активность. Но если ставку налога повысить без анализа, предприятия могут уменьшить прибыль и платежи в бюджет за счет увеличения продаж.
Еще одним аспектом этих налогов является сокращение избыточных денег в обращении и сдерживание кризиса. Но эти налоги уменьшают реальные доходы населения, занятого в индустрии коктейлей. Возможность, предоставляемая снижением правильной налоговой ставки на предприятиях , должна увеличить производство медных изделий и обеспечить увеличение ассортимента товаров.
В зависимости от соотношения прямых и косвенных налогов в мировой налоговой практике можно анализировать развитие экономики страны или наличие экономических проблем. Например. Тот факт, что сумма реальных налогов в США приближается к 90% доходов бюджета, свидетельствует о наличии здесь развитой рыночной экономики.
К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины, налоги за пользование недрами. Как упоминалось выше, прямые и косвенные налоги взаимосвязаны и образуют единую налоговую систему. Снижение ставки одного из них потребует увеличения ставки другого при сохранении общей суммы налога неизменной.
Разделение налогов на государственные (республиканские) и местные налоги основано на делении государственных органов на республиканское правительство и органы местного самоуправления. Каждое государственное учреждение должно иметь свой собственный бюджет и поддерживающие его налоги в зависимости от важных задач, которые они выполняют. Правительство республики выполняет важнейшие задачи по обороне, безопасности, созданию инфраструктуры порядка и дисциплины, организации социальной защиты трудящихся и ряд других важнейших задач на общегосударственном уровне. Поэтому его бюджет и налоги должны быть разумными. ККС, акциз, налоги, полученные с доходов (прибыли) юридических лиц, с доходов граждан поступают в бюджет республики. Важной особенностью общегосударственных налогов является то, что местные бюджеты могут выделяться из налогов, поступающих в республиканский бюджет. Однако, если ассигнований недостаточно, будет предоставлена субвенция или субсидия. Если в следующем году источники местных бюджетов (налоги) увеличатся, то не будет необходимости давать отчисления от республиканских налогов. Республиканские и местные налоги имеют единую сущность, это платежи, подлежащие уплате в бюджет.
Местные налоги определяются в соответствии с задачами, выполняемыми правительствами, и постоянно и полностью закреплены за ними. Поскольку местные органы власти в основном близки к рабочим, они решают социальные вопросы, такие как школы, защита тени, культура, образование, городское и сельское развитие. Но эти налоги и сборы покрывают только 30-40% расходов их бюджета. В перспективе есть такие решения правительства, как увеличение суммы доходов местных бюджетов до 50-60 процентов. Увеличение доходов местных бюджетов является одним из наиболее актуальных вопросов. Но органы местного самоуправления, имеющие собственный источник дохода, могут полноценно осуществлять свою деятельность. В противном случае можно допустить различные финансовые недостатки. Важной особенностью местных налогов является то, что они поступают только в бюджет данного региона. Отчисления в другие бюджеты не производятся.
Из-за небольшого размера налогов и сборов местных бюджетов стабилизация (балансировка) доходов и расходов этих бюджетов весьма затруднена. Для решения этой проблемы, как мы уже показали, даются отчисления от налогов, поступающих с территории. (например, НДС, подоходный налог и т. д.). На практике имеют место случаи предоставления субвенций (адресной помощи) от этих налогов в местные бюджеты без выделения до 100% их бюджетов. Однако для поощрения местных органов власти к сбору налогов со своей территории целесообразно выделить 100-процентные отчисления.
Дотационные или дотационные методы указывают на то, что органы местного самоуправления должны обращаться к республиканскому правительству, они не заинтересованы в полном сборе налогов на своих территориях, но укрепляют достоинство самостоятельности. Органы местного самоуправления не имеют права взимать налоги и сборы по своему усмотрению. вправе применять или не применять налоги, указанные в Налоговом кодексе Республики Узбекистан. Кроме того, он вправе предоставлять налогоплательщикам льготы по сумме местных налогов (кроме имущественного и земельного налога) и сборов, поступивших в бюджет. Их основная задача – обеспечить полное зачисление в бюджет местных налогов и сборов.