Налоговая система и экономика содержание

- Принцип справедливости налогообложения. В соответствии с принципом справедливости налогообложения налоги должны определяться по общим объективным правилам, признаваемым обществом разумными и справедливыми. Принцип справедливости подразделяется на несколько основных групп принципов налогообложения. Их целесообразно изучать в двух группах. Следует различать горизонтальную и вертикальную справедливость. Принцип горизонтальной справедливости предполагает применение примерно равных условий налогообложения к налогоплательщикам при разных условиях дохода.
- Принцип простоты и беспристрастности налогообложения. Этот принцип предусматривает простоту определения налоговой базы, исчисления налога, упрощение содержания представляемой отчетности, а также установление единых ставок по важнейшим видам налогов, максимально уменьшив льготы.
- Принцип легкости администрирования налогообложения. Одним из важных требований к эффективной налоговой системе является простота администрирования. Достижение эффективности сбора налогов часто зависит от хорошего понимания налогов налогоплательщиками.
- Принцип налогообложения состоит в том, чтобы максимально удешевить процесс сбора налогов. Этот принцип предусматривает максимально возможное снижение затрат государства и налогоплательщиков на сбор налогов.
-Принцип сопоставления налоговых ставок налогообложения. Ставки налогов должны быть сопоставлены со ставками аналогичных налогов в других странах, то есть должны быть созданы условия для экономической деятельности, равные таковым в других странах, с учетом специфики региона. Если будут установлены жесткие условия, такая ситуация затруднит привлечение инвестиций в экономику республики, наоборот, если будут созданы легкие условия, это окажет негативное влияние на бюджет страны.
Функции и задачи налогов.
Экономическая природа налогов характеризуется финансовыми отношениями, основанными на объективных обязательных платежах, которые возникают между государством и юридическими и физическими лицами. Эти финансовые отношения имеют особый социальный характер и служат мобилизации средств, составляющих часть национального дохода, в распоряжение государства.
Сущность налогов исходит из функций, которые они выполняют. Каждая экономическая категория имеет свою функцию. Налог как самостоятельная категория имеет свои функции , и эти функции представляют фактическое поведение категории налога. Под функцией обычно следует понимать постоянные действия категории, многократно повторяющиеся в жизни.
Существуют различные взгляды на функции налогов. Среди экономистов бывших социалистических стран распространено мнение, что налоги выполняют две функции . В качестве этих двух функций были признаны фискальная и контрольная функции. По их мнению, важнейшей функцией является фискальная функция налогов, поскольку фискальная функция не может существовать как контрольная функция .
Теории большинства западных экономистов основаны на концепции английского экономиста Дж. М. Кейнса. Согласно этой концепции, кроме фискальной функции, налоги имеют функции регулирования экономики, стимулирования и инструмента управления доходами , эти функции налога вытекают из необходимости использования его как инструмента регулирования экономики и обеспечения устойчивого экономического роста.
По мнению Л. Харрота, Н. Калдора, А. Хансена и П. Самуэльсона, представителей неокейнсианского направления, налоги несут функцию регулирования экономики . Они считают, что эту функцию можно выполнить, изменив налоговые ставки и предоставив различные льготы.
Французский экономист Э.Де способствовал возникновению функции управления доходами налогов . Теория Жирардена была основой. Согласно этой теории, имущественное неравенство между членами общества можно устранить путем применения прогрессивной шкалы налогообложения с помощью налогов . Сегодня продолжателями этой теории считаются американские экономисты А. Илерсик, Г. Коул, французские экономисты М. Клуедо, Ж. Фюрасте. По их мнению, государство перераспределяет национальный доход общества в пользу бедных за счет использования налогов и трансфертных платежей. Эти теории привели к выводу, что налоги выполняют функцию регулирования доходов.
По И. Мальмыгину, налоги выполняют три функции, а именно фискальную, распределительную и стимулирующую. По его словам, первая функция связана с организацией источников доходов государства, а вторая – с распределением доходов юридических и физических лиц. Стимулирующая функция реализуется путем предоставления различных льгот и уступок.¹
Само собой разумеется, что функция управления доходами в западной экономической литературе предстает как функция распределения у И. Мальмыгина.
Функции налогов проявляют свою сущность на практике. Поэтому функция всегда должна жить и показывать суть налога . Обстоятельства , которые появляются сегодня и исчезают завтра, не могут быть налоговой функцией. Поэтому категория функции представляет собой постоянную, строго повторяющуюся реальность. На основе такого методологического подхода необходимо определить функцию налогов.
единого мнения нет . Большинство экономистов описывают налоги как фискальные, административные, стимулирующие и контролирующие функции.
На наш взгляд, целесообразно выделить следующие основные функции налогов:
1. Фискальная функция налога.
2. Регуляторная функция.
3. Функция продвижения
4. Контрольная функция налога.
5. Функция предоставления информации в процесс расчета налога.
1. Основной функцией налогов является фискальная функция (происходит от латинского слова fiscus, что означает сокровище), суть этой функции состоит в том, что с помощью налогов создаются финансовые ресурсы государства и материальные условия для состояние для работы создано. За счет налогов часть доходов предприятий и граждан перечисляется в государственный аппарат, оборону страны, часть непроизводственной сферы, не имеющей собственного источника доходов ( многие учреждения культуры, в том числе библиотеки, архивы и др.) или не развита должным образом.Формирование доходной части государственного бюджета путем взимания сборов в целях содержания отраслей, испытывающих нехватку средств (фундаментальные опганы, театры, музеи, многие учебные заведения и др.) является наиболее фискальной Функция налогов является важным элементом .
С развитием производства возрастает значение фискальной функции. В связи с углублением социальной бедности производства возникает реальная необходимость увеличения притока финансовых ресурсов, которые в основном формируются за счет налогов, в связи с развитием науки и техники. Поскольку государство уделяет больше внимания экономической и социальной деятельности , оно тратит много финансовых ресурсов, но в процессе выполнения своих фискальных функций и задач налоговая система не допускает роста производства, процесса накопления, не нарушает социальная справедливость, а народ не должен допускать перекосов и отклонений в общей структуре экономики, не должен наносить ущерб рыночному процессу.
Денежные ресурсы, формируемые за счет этой функции налогов, перераспределяются через государственный фонд (государственный бюджет), направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры, инвестиции в приоритетные отрасли.
Мировая практика также включает налоговые льготы для людей, нуждающихся в социальной защите, и установление прогрессивных ставок для высокодоходных, то есть часть доходов перераспределяется в целях обеспечения социальной защиты малообеспеченной части населения. Такие подходы не включают минимальный необлагаемый налогом доход при определении налогооблагаемого дохода, в то время как сверхдоход облагается налогом по установленным законом ставкам .
Отдельные виды налогов вынуждают производителей и потребителей изменять экономические условия местных предприятий с учетом конъюнктуры и приводят к перераспределению финансовых ресурсов на макроуровне .
2. Второй важной функцией налогов в условиях становления и развития рыночных отношений является их регулирующая роль в экономике, то есть государство посредством налогов регулирует экономические условия производства и реализации товаров и услуг, и тем самым хозяйственная деятельность отраслей народного хозяйства создает определенную «налоговую среду» для реализации. Через эту функцию он воздействует на налоговую систему, то есть стимулирует или сдерживает темпы производства в определенной отрасли, увеличивает или уменьшает инвестиции из одной отрасли в другую с наиболее благоприятной налоговой средой, а также расширяет или уменьшает платежеспособный спрос населения.
Значение функции налогов как регулятора возрастает в рыночных условиях , при которых методы административной зависимости предпринимателей исчезают или остаются ­очень мало, предприятия имеют право управлять своей деятельностью с помощью указов, инструкций и распоряжений . понятие «высшая организация» постепенно исчезает. Однако потребность в мониторинге экономической деятельности и стимулировании ее развития в приемлемом для общества направлении остается.
3. Стимулирующая функция является одной из важнейших функций налоговой системы и оказывает стимулирующее воздействие на развитие производства, эффективное использование материальных, а также финансовых и трудовых ресурсов, накопленного имущества. за счет снижения налогового бремени стимулирует развитие производства, укрепление финансового положения , а также активизацию иностранных инвестиций . Через стимулирующую функцию налогов государство стимулирует развитие народного хозяйства, тем самым ­расширяя базу для реализации фискальной функции, стимулируя производство через стимулирующую функцию налогов, а проводя разумную налоговую политику, государство не увеличивать налоговую нагрузку Обеспечивается свободное функционирование хозяйствующих субъектов .
4. Функция налогового контроля состоит из более сложного процесса выполнения аналитической работы по объекту налогообложения , предоставляемому налогоплательщиком , налогооблагаемой базе, льготам, расчету соответствующих налоговых показателей . Налоговый учет Исполнение налогоплательщиками налоговых обязательств по формам налогового учета, установленным в налоговых органах позволяет более эффективно контролировать то, что они делают.
5. Важна также функция предоставления информации в процесс исчисления налогов , и посредством этой функции очень необходимо предоставлять информацию о размере расходов и о том, какие налоги используются для выполнения социально-экономических функций государства. Если это будет сделано, налоги будут полностью, своевременно и беспрепятственно уплачиваться в бюджет.
Наш краткий обзор функций налогов позволяет сделать вывод, что налоги выполняют важные задачи по восстановлению финансовых ресурсов, регулированию экономической деятельности, перераспределению доходов на общественно значимые цели.
Обязанности, выполняемые налогами, имеют общие черты в налоговом законодательстве большинства стран. К таким традиционным налоговым сборам относятся:
1. Предоставить необходимые финансовые ресурсы государству для решения задач всего государства. Фискальная функция налогов служит решению этой задачи. Решение этой задачи во многом зависит от уровня государственного вмешательства в экономику. Чем выше этот показатель, тем активнее фискальная функция налогов. Но эта функция налогов охватывает не только экономические процессы, но и увеличение непроизводственных издержек государства вызывает у государства потребность в дополнительных финансовых ресурсах.
2. Способствовать созданию благоприятного инвестиционного климата в экономике страны. Выполнение этой функции налогов в Республике Узбекистан имеет свои особенности. Одной из главных особенностей является то, что большая часть инвестиций сейчас направляется в торговлю и услуги. Основной причиной этого является размер маржинальной прибыли в этих областях. Налоги должны быть мощным инструментом для направления инвестиций непосредственно в производственный сектор.
3. Стимулирование трудовой активности населения. Налоги выполняют эту функцию почти во всех странах. Потому что они являются важным средством регулирования доходов населения. Значительное снижение верхней ставки подоходного налога могло бы предотвратить негативное воздействие на предложение рабочей силы. В 1970-х и 1980-х годах прогрессивное применение налоговых ставок к доходам населения в Швеции привело к миграции квалифицированных рабочих в другие страны.
4. Достижение гармонии между принципами эффективности и справедливости распределения доходов для стимулирования экономического роста. Свойство стабильности и гибкости налоговых ставок по действующим налогам создает основу для реализации долгосрочных задач налогов. Как отечественные, так и иностранные инвесторы должны знать о своих налоговых обязательствах при осуществлении капитальных вложений. Виды и ставки налогов должны быть стабильными и не меняться часто. Если есть сильное доверие к налоговой системе, движение долгосрочных инвестиций увеличится.
Как мы уже упоминали выше, кроме положительного влияния налогов на бюджет, их можно активно использовать в сфере проведения важных экономических реформ. Ценовая реформа, либерализация внешней торговли, реформа рынка труда и т. д. создают необходимость в финансовой поддержке новых коммерческих структур. Эту задачу можно решить путем дифференциации налоговой ставки.
Таким образом, задачи налогов делятся на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные задачи в зависимости от периода их выполнения. Эти задания различаются по содержанию. Налоги могут служить не только для удовлетворения доходных потребностей государственного бюджета, но и для придания доходам государства большей гибкости с целью повышения состоятельности бюджета в среднесрочном плане.