Soliq registrlariga qo'yiladigan talablar

Muharrirdan. Buxgalteriya registrlarini shakllantirish to'g'risida "1C: Buxgalteriya 8" dasturida 2013 yil 7-iyul "BUKH.1C" sonidan o'qing. Buxgalteriya hisobi registrlarini elektron imzo bilan imzolangan holda shakllantirish va ularni "1C: Buxgalteriya 8" (rev.3.0) misolida axborot bazasida saqlash tartibi bilan "BUKH" ning 9-sonida (sentyabr) tanishishingiz mumkin. .1C "uchun 2013 yil.

Yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish - bu soliqni hisoblash bilan bog'liq bo'lgan xo’jalik operatsiyalarini uzluksiz, uzluksiz va hujjatli hisobga olish orqali korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirish to'g'risida pul yig'ish, ro'yxatdan o'tkazish va umumlashtirishning tartibli tizimi. ushbu soliq uchun asos.

San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 313-moddasi, yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish - bu amaldagi soliqda nazarda tutilgan tartibda guruhlangan dastlabki hujjatlar ma'lumotlari asosida korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini aniqlash uchun ma'lumotni umumlashtirish tizimi. qonunchilik.

Yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olishning maqsadlari quyidagilardan iborat:

Buyurtma to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish
hisobot (soliq) davrida soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalarining soliq maqsadlarini hisobga olish;

· Ichki va tashqi foydalanuvchilarga byudjetga aniq soliqlarni hisoblash, to'lash va o'z vaqtida hisoblashning to'g'riligini, to'lashini nazorat qilish uchun ma'lumot berish.

San'at asosida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 313-moddasida soliq to'lovchilar har bir hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra, agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida guruhlarga ajratish tartibi nazarda tutilgan bo'lsa, korporativ foyda solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblab chiqiladi. buxgalteriya qoidalarida belgilangan buxgalteriya hisobida guruhlash va aks ettirish tartibidan farq qiladigan soliqqa tortish maqsadida ob'ektlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish.

Daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish tizimi soliq to'lovchisi tomonidan mustaqil ravishda, soliq hisobi qoidalari va qoidalarini qo'llash ketma-ketligi printsipiga asoslanib tashkil etiladi, ya'ni u bir soliq davridan boshqasiga ketma-ket qo'llaniladi.

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish tartibi soliq to'lovchining rahbarning tegishli buyrug'i (farmoni) bilan tasdiqlangan soliqqa tortish maqsadida hisobga olish siyosatida belgilanadi. Soliqqa tortish maqsadida yakka tartibdagi xo’jalik operatsiyalari va (yoki) ob’ektlar bo’yicha buxgalteriya hisobi tartibidagi barcha o’zgarishlar qonun hujjatlarida yoki buxgalteriya hisobining amaldagi usullarida o’zgarishlar yuz bergan taqdirda soliq to’lovchi tomonidan amalga oshiriladi.

Bunday holda, har qanday o'zgarishlar to'g'risidagi qarorlar buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak

soliq maqsadlari uchun siyosat va yangi soliq davri boshidan amal qiladi.

Yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish ma'lumotlari quyidagilarni aks ettirishi kerak:

· Daromadlar va xarajatlar miqdorini shakllantirish tartibi;

Maqsadlar uchun hisobga olinadigan xarajatlar ulushini aniqlash tartibi

joriy soliq (hisobot) davrida soliqqa tortish;

· Keyingi soliq davrlarida xarajatlarga tegishli xarajatlar (zararlar) qoldig'i miqdori;

· Yaratilgan zaxiralar miqdorini shakllantirish tartibi;

· Daromad solig'i bo'yicha byudjetga qarzlar miqdori.

San'at asosida korporativ daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish ma'lumotlarini tasdiqlash. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 313-moddasi buxgalteriya hujjatlari (shu jumladan buxgalterning guvohnomasi), analitik soliq hisobi registrlari va soliq bazasini hisoblashdir.

Ushbu uchta hujjatlar guruhi tuzilmasi uch darajadan iborat bo'lgan yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish tizimini tashkil etadi:

· Birlamchi buxgalteriya hujjatlari darajasi (shu jumladan buxgalterning guvohnomasi);

· Soliqni hisobga olishning analitik registrlari darajasi;

· Soliq deklaratsiyasining darajasi (daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblash).

Soliq hisobi tizimi iqtisodiy faoliyat faktlarini dastlabki ro'yxatdan o'tkazish tartibini, ushbu faktlarni tizimlashtirishni (daromadlar va xarajatlarni hisobga olish) va daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi ko'rsatkichlarini shakllantirishni ta'minlashi kerak. Bundan kelib chiqadiki, yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliqlarni hisobga olish tizimi uning barcha darajalari o'rtasida qat'iy vertikal bir tomonlama aloqalar bilan ajralib turadi.

Soliqni hisobga olish tizimidagi vertikal bir tomonlama aloqalar bu daromadlarni soliqqa tortish bo'yicha soliqni hisobga olish tizimining darajalari o'rtasidagi bog'lanishdir, ularning mohiyati shundaki, dastlabki hujjatlardagi soliq hisobi ma'lumotlari analitik soliq buxgalteriya registrlariga kiritilib, ular umumlashtiriladi va keyin umumlashtirilgan ma'lumotlar daromad deklaratsiyasiga kiritiladi (daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblash).

Daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olishning birinchi darajasi soliq qonunchiligida belgilanmagan daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish maqsadlari uchun dastlabki buxgalteriya hujjatlari shakllari bilan shakllanadi. Shu munosabat bilan, San'at qoidalari asosida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 313-moddasi, amalda buxgalteriya hisobining dastlabki buxgalteriya hujjatlari soliqni hisobga olish uchun dastlabki buxgalteriya hujjatlari sifatida ishlatiladi. Shu bilan birga, dastlabki hujjatlar ham buxgalteriya hisobi, ham soliq hisobini yuritish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasi, tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo’jalik operatsiyalari dastlabki buxgalteriya hujjatlari sifatida xizmat qiluvchi tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Bu shuni anglatadiki, barcha xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar, shu jumladan soliq hisobi ma'lumotlari dastlab dastlabki buxgalteriya hujjatlarida qayd etiladi va shundan keyingina analitik soliq hisob registrlarida umumlashtiriladi.

Birlamchi buxgalteriya hujjatlari, agar ular Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasi tomonidan tasdiqlangan birlamchi buxgalteriya hujjatlari birlashtirilgan shakllari albomlarida mavjud bo'lgan shaklda tuzilgan bo'lsa, soliqni hisobga olish uchun qabul qilinadi va Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish va savdo vazirligi. Shakli ushbu albomlarda ko'zda tutilmagan hujjatlar, ushbu dastlabki hujjatlarda ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tekshirish imkoniyatini ta'minlaydigan amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

· Hujjat nomi (shakl);

· Hujjat tayyorlangan sana;

Nomidan hujjat tuzishda:

a) yuridik shaxslar - uning nomidan hujjat tuzilgan tashkilotning nomi, uning STIR;

b) yakka tartibdagi tadbirkorlar - jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazganligi to'g'risidagi hujjatning familiyasi, ismi, otasining ismi, raqami va berilgan sanasi, STIR;

c) jismoniy shaxslar - familiyasi, ismi, otasining ismi, shaxsini tasdiqlovchi hujjatning nomi va ma'lumotlari, yashash manzili, agar mavjud bo'lsa, raqamli raqam;

· Xo’jalik muomalalarini jismoniy va pul bilan o’lchash vositalari;

· Xo'jalik muomalasi uchun mas'ul shaxslar lavozimlarining nomlari va uni ro'yxatdan o'tkazishning to'g'riligi (yuridik shaxslar uchun);

· Ushbu shaxslarning shaxsiy imzolari va ularni parolini hal qilish, shu jumladan kompyuter texnologiyalaridan foydalangan holda hujjatlar yaratish hollari.

Ba'zi hollarda, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olish maqsadida dastlabki buxgalteriya hujjatlari shakli soliq solish maqsadlari uchun zarur bo'lgan rekvizitlar bilan to'ldiriladi, bu birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini qo'llash tartibi bilan ruxsat etiladi. Shu bilan birga, Rossiya Davlat statistika qo'mitasi tomonidan tasdiqlangan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllarining barcha tafsilotlari o'zgarishsiz qoladi (shu jumladan kod, shakl raqami, hujjatning nomi), ya'ni birlashtirilgan shakllardan individual tafsilotlarni olib tashlash ruxsat berilmaydi.

Masalan, yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblash maqsadida asosiy vositalarni hisobga olish uchun inventarizatsiya kartasi (№ OS-6 standart tarmoqlararo shakli) amalda quyidagi ustunlar bilan to'ldiriladi:

· Amortizatsiya guruhi;

· Soliqni hisobga olish maqsadida xizmat qilish muddati;

· Soliqni hisobga olish maqsadida amortizatsiya stavkasi;

· Soliq maqsadlari uchun hisoblangan amortizatsiya summasi;

· Boshqa zarur grafikalar.

Shunday qilib, yuridik shaxslarning daromad solig'i soliqni hisobga olish tizimining birinchi darajasini tashkil etuvchi birlamchi hujjatlar ma'lumotlari asosida hisoblanadi. Ushbu darajada ma'lum bir soliq to'lovchining korporativ daromad solig'i bo'yicha barcha tijorat operatsiyalari ma'lumotlarining dastlabki aks etishi sodir bo'ladi.

Yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olishning ikkinchi darajasi amaldagi soliq qonunchiligi bilan batafsilroq tartibga solinadi. San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 314-moddasi, analitik soliq hisobi registrlari - buxgalteriya hisobi bo'yicha taqsimlanmasdan (aks ettirilmasdan) ushbu bobning talablariga muvofiq guruhlangan, hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning birlashtirilgan shakllari.

Analitik soliq registrlari buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan dastlabki hujjatlardagi ma'lumotlarni, yuridik shaxslarning daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblashda kelgusida aks ettirish uchun soliq hisobining analitik ma'lumotlarini tizimlashtirish va to'plash uchun mo'ljallangan. Analitik soliq registrlarida dastlabki buxgalteriya hujjatlaridan olingan soliq hisobi ma'lumotlari daromadlar va xarajatlar guruhlari bo'yicha to'planadi va umumlashtiriladi.

Soliqni hisobga olish registrlari qog'ozda maxsus shakllarda, har qanday avtomat tashuvchida elektron shaklda saqlanadi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi registrlarining shakllari va soliq hisobini yuritishning analitik ma'lumotlarini, ulardagi dastlabki buxgalteriya hujjatlari ma'lumotlarini aks ettirish tartibi soliq to'lovchining o'zi tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi va soliq hisobi bo'yicha tashkilotning buxgalteriya siyosatining ilovalari bilan belgilanadi. .

Biroq, San'at asosida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 313-moddasi, analitik soliq registrlari shakllariga bir qator talablar mavjud. Shunday qilib, soliq bazasini aniqlash bo'yicha analitik soliq hisobi registrlarining soliq hisobi hujjatlari bo'lgan shakllari quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

· Reestr nomi;

· Tuzilish davri (sanasi);

Transaktsiya o'lchagichlari (agar iloji bo'lsa) va shaklda

pul shartlari;

· Daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirish tartibini hisobga olgan holda xo’jalik operatsiyalarining nomi;

· Ushbu registrlarni tayyorlash uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning parolini ochish).

Boshqa barcha jihatlarda soliq to'lovchilar analitik soliq buxgalteriya registrlari shakllarini belgilashda mutlaqo mustaqildirlar.

Soliq hisobi ma'lumotlari - bu ishlab chiqarish jadvallarida hisobga olinadigan ko'rsatkichlar, buxgalterlik guvohnomalari va soliq solish ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni birlashtirgan boshqa soliq to'lovchilar hujjatlari. Soliq hisobi ma'lumotlarini shakllantirish soliq maqsadlari uchun buxgalteriya hisobi ob'ektlarining xronologik tartibining uzluksizligini nazarda tutadi (shu jumladan operatsiyalari, natijalari bir necha hisobot davrlarida qayd etiladi yoki bir necha yillar davomida amalga oshiriladi).

Shu bilan birga, ma'lumotlarni analitik hisobga olish soliq to'lovchi tomonidan soliq bazasini shakllantirish tartibini ochib beradigan tarzda tashkil etilishi kerak.

Soliq idoralari analitik soliq hisobi registrlari tizimini ishlab chiqdi va taklif qildi, ular quyidagicha guruhlangan:

1) soliq to'lovchining Soliq kodeksining rahbari tomonidan belgilangan tartibda soliq bazasini shakllantirish uchun zarur bo'lgan oraliq ko'rsatkichlarning hisob-kitoblarini amalga oshirish tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish va saqlash uchun mo'ljallangan oraliq hisob-kitob registrlari guruhi. Rossiya Federatsiyasi. Shu bilan birga, oraliq ko'rsatkichlar deganda deklaratsiyada tegishli alohida satrlar berilmagan ko'rsatkichlar tushuniladi, ya'ni ushbu ko'rsatkichlarning qiymatlari, garchi ular hisobot ma'lumotlarini shakllantirishda ishtirok etsalar ham, lekin to'liq emas maxsus hisob-kitoblar yoki umumlashtiruvchi ko'rsatkichning bir qismi sifatida.

Ushbu guruh registrlari ko'rsatkichlari oraliq hisob-kitoblarning barcha bosqichlarini va hisoblashda ishtirok etadigan barcha ko'rsatkichlarning qiymatini to'liq aks ettirishi kerak. Bunga quyidagilar kiradi:

· Registr-buxgalteriya ob'ekti tannarxining shakllanishini hisoblash;

· Ro'yxatdan o'tish-nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasini hisobga olish hisobi;

· FIFO (LIFO) usuli yordamida hisobdan chiqarilgan tovarlarning tannarxini hisobga olish;

· Hisobot davrida hisobdan chiqarilgan xom ashyo va materiallarning tannarxini hisobga olish;

· Hisobot kunidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha shubhali va undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini ro'yxatdan o'tkazish reestri;

· Joriy hisobot (soliq) davridagi shubhali qarzlar zaxirasini ro'yxatga olish-hisoblash;

· Hisobot kunidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha kreditorlik qarzlarini hisobga olish uchun ro'yxatdan o'tish;

· Xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlarni hisobga olish registrini;

· Joriy va kelgusi davrlarda hisobga olinadigan ta'mirlash xarajatlarini ro'yxatga olish-hisoblash;

· Da'vo huquqlarini o'tkazish operatsiyalari bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish reestri, kelgusi davrlar bilan bog'liq;

Soliqni hisobga olish birligining holatini hisobga olish registrlari guruhi

Ushbu registrlar buxgalteriya ob'ekti ko'rsatkichlari holati to'g'risidagi tizimlashtirilgan ma'lumot manbai bo'lib, ular to'g'risidagi ma'lumotlar bir nechta hisobot (soliq) davrida ishlatilgan. Ushbu reestrlarni yuritish har bir joriy sana uchun buxgalteriya ob'ekti holati va vaqt o'tishi bilan soliq hisobi ob'ektlarining holatidagi o'zgarishlar haqida ma'lumotlarning aks ettirilishini ta'minlashi kerak. Reyestrlarda mavjud bo'lgan ko'rsatkichlarning qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar joriy hisobot davridagi xarajatlarning ma'lum bir elementi sifatida hisobga olinadigan xarajatlar miqdorini shakllantirish uchun ishlatiladi. Bunga quyidagilar kiradi:

· Asosiy vositalar ob'ekti to'g'risidagi ma'lumotlarni ro'yxatga olish;

· Nomoddiy aktivlar ob'ekti to'g'risidagi ma'lumotlarni ro'yxatga olish;

· FIFO (LIFO) usuli bo'yicha hisobga olinadigan tovarlarning sotib olingan partiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar reestri;

· Kechiktirilgan xarajatlarni hisobga olish reestri;

· Debitorlik qarzlari harakati bo'yicha operatsiyalarni analitik hisobga olish reestri;

· Kreditorlik qarzlari harakati bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish reestri;

· Byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish reestri;

· Penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish reestri;

Boshqa analitik soliq hisobi registrlari

3) xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish registrlari guruhi

Ushbu registrlar tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan bitimlar to'g'risida tizimlashtirilgan ma'lumot manbai bo'lib, u joriy yoki kelgusi davrlarda u yoki bu tarzda soliq bazasining hajmiga ta'sir qiladi. Reyestrlar ro'yxati uchinchi shaxslar bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha fuqarolik huquqlari ob'ektlarini (mol-mulk, shu jumladan pul, ish, yuridik xizmatlarni) yo'qotish yoki egalik huquqini olish bilan bog'liq barcha asosiy operatsiyalarni o'z ichiga oladi. Bunga quyidagilar kiradi:

· Mol-mulkni (ishlarni, xizmatlarni, huquqlarni) sotib olish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish reestri;

· Mulkni (ishlarni, xizmatlarni, huquqlarni) tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish reestri;

· Pul mablag'lari tushumlarini hisobga olish reestri;

· Pul oqimlarini hisobga olish reestri;

· Hisoblangan jarimalar summalarini hisobga olish reestri;

· Ish haqi xarajatlarini hisobga olish reestri;

Xarajatlar tarkibiga kiritilgan soliqlarni hisoblashni hisobga olish reestri

4) hisobot ma'lumotlarini shakllantirish uchun registrlar guruhi

Hisobot ma'lumotlarini shakllantirish registrlarini yuritish soliq deklaratsiyasining aniq satrlari qiymatlarini olish tartibi to'g'risida ma'lumot beradi. Yuqoridagi barcha registrlar uchun umumlashtiruvchi xususiyat bu ulardagi yakuniy soliq hisoboti ma'lumotlarini shakllantirishdir. Shu bilan birga, ushbu registrlarda hisob-kitoblar natijasida boshqa ma'lumotlar ham aniqlanadi va tizimlashtiriladi, ular soliqni hisobga olish birligining holatini hisobga olish registrlariga yoki oraliq hisob-kitoblar registrlariga o'tkaziladi. Bunga quyidagilar kiradi:

· Asosiy vositalar amortizatsiyasini hisobga olish registri-hisobi;

· Hisobot davrida hisobdan chiqarilgan (sotilgan) mahsulotlar tannarxini ro'yxatga olish-hisoblash;

· Joriy davrdagi boshqa xarajatlarni hisobga olish reestri;

· Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishdan olingan moliyaviy natijalarni ro'yxatga olish-hisoblash;

· Reestr-transport xarajatlari balansini hisobga olish hisobi;

· Operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish reestri;

· Joriy davr daromadlarini hisobga olish reestri;

Boshqa analitik soliq hisobi registrlari

5) notijorat tashkilotlar tomonidan maqsadli mablag'larni hisobga olish registrlari guruhi

Ushbu reestrlardan faqat notijorat tashkilotlar maqsadli mablag'larni qabul qilish va ulardan foydalanish bo'yicha operatsiyalarni ro'yxatga olish uchun foydalanadilar. Ular quyidagilardan iborat:

· Maqsadli mablag'lar tushumlarini hisobga olish reestri;

· Belgilangan kvitansiyalardan foydalanishni hisobga olish reestri;

· Maqsadli foydalanilmagan maqsadli mablag'larni hisobga olish reestri.

Ko'rsatilgan analitik soliq hisobi registrlari tizimining mazmuni shuni ko'rsatadiki, ushbu tizim faqat daromadlar va xarajatlarni aniqlash uchun hisoblash usulidan foydalanadigan korxonalar uchun mo'ljallangan.
Shu bilan birga, u boshqa bir qator kamchiliklardan mahrum emas va o'rtacha soliq hisobini tashkil qilish uchun amaliy foydalanish uchun juda katta.
va kichik biznes.

Kichik va o'rta biznes uchun haqiqiy amaliy qiziqish analitik soliq registrlari tizimi bo'lib, u faqat ikkita analitik registrni taqdim etadi - daromadlar va xarajatlar registri:

Bunday holda, daromadlar reestriga quyidagilar kiradi: operatsiya qilingan kun, xo'jalik muomalasi, daromad turi, to'lov sanasi, to'lov hujjati, tovarni topshirish sanasi, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, tovarlarni topshirish hujjati, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, xo'jalik operatsiyalari miqdori (QQSsiz).

Shunga ko'ra, xarajatlar registri shu kabi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi, shu jumladan: faoliyat sanasi, xo'jalik muomalasi, xarajatlar turi, to'lov sanasi, to'lov hujjati, xarajatlarni hisoblash sanasi (xom ashyo, materiallar uchun - ishlab chiqarishga hisobdan chiqarish sanasi, boshqalari uchun) xarajatlar (materiallar, mehnatga haq to'lash, foizlar, xizmatlar, soliqlar va yig'imlarni to'lash uchun) - qarzni to'lash sanasi, amortizatsiya uchun - hisoblangan sana), xarajatlarni hisoblash hujjati (xom ashyo, materiallar uchun - ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarish akti, ish haqi uchun - ish haqi va boshqalar.), sarflangan xarajatlarning haqiqiy miqdori.

Shunday qilib, yuridik shaxslarning daromad solig'i soliqni hisobga olish tizimining ikkinchi darajasini tashkil etuvchi analitik soliq registrlari ma'lumotlari asosida hisoblanadi. Ushbu darajada soliq solish ob'ektlari bo'yicha soliqni hisobga olish ma'lumotlarini yig'ish, umumlashtirish va tizimlashtirish mavjud bo'lib, dastlabki buxgalteriya hujjatlaridan olingan korporativ daromad solig'i bilan.

Soliqni hisobga olishning uchinchi darajasi - bu korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasining darajasi (daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblash darajasi). Soliq deklaratsiyasining tushunchalari va soliqni hisobga olish uchun daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblash ularning semantik mazmuni bilan bir xildir, chunki soliq deklaratsiyasida soliq bazasini hisoblash uchun majburiy belgilangan barcha ko'rsatkichlar mavjud, shuning uchun bunday deklaratsiya to'liq o'rnini egallaydi soliq hisobini yuritish uchun soliq bazasini hisoblash.

San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 315-moddasi, hisobot uchun soliq bazasini hisoblash
(Soliq) davri soliq to'lovchi tomonidan yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida soliq hisobi ma'lumotlari asosida mustaqil ravishda tuziladi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblash analitik soliq registrlaridan olingan umumlashtirilgan ma'lumotlar asosida tuziladi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblash quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

soliq solinadigan baza belgilanadigan davr (soliq davri boshidan boshlab hisob-kitob asosida);

hisobot (soliq) davrida olingan sotishdan tushgan daromad miqdori, shu jumladan:

O'z mahsulotlarini (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushadigan mablag'lar

ishlab chiqarish, shuningdek mol-mulkni sotishdan tushadigan mablag'lar,
mulk huquqi;

· Qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushadigan mablag'lar;

· Sotib olingan tovarlarni sotishdan tushadigan mablag'lar;

· Uyushgan bozorda savdo qilinmaydigan fyuchers operatsiyalari moliyaviy vositalarini sotishdan tushadigan mablag'lar;

· Asosiy vositalarni sotishdan tushadigan mablag'lar;

· Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), xizmat ko'rsatuvchi tarmoqlarni va fermer xo'jaliklarini sotishdan tushadigan mablag'lar;

Hisobot (soliq) davrida, sotishdan tushadigan daromad miqdorini kamaytirgan xarajatlar miqdori, shu jumladan:

Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlari

o'z ishlab chiqarish, shuningdek, sarf qilingan xarajatlar
mulkni sotish, mulk huquqi. Shu bilan birga, xarajatlarning umumiy miqdori tugallanmagan ishlab chiqarish hajmiga, ombordagi mahsulot qoldiqlariga va jo'natilgan, ammo hisobot (soliq) davri oxirida sotilmagan mahsulotlarga kamaytiriladi;

· Qimmatli qog'ozlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar;

· Sotib olingan tovarlarni sotishda xarajatlar;

· Asosiy vositalarni sotish bilan bog'liq xarajatlar;

· Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda xizmat ko'rsatuvchi tarmoqlar va fermer xo'jaliklari tomonidan qilingan xarajatlar;

Sotishdan olingan foyda (zarar), shu jumladan:

· O'z ishlab chiqarish mahsulotlarini (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan foyda, shuningdek mol-mulkni sotishdan tushadigan mablag'lar, mulk huquqi;

· Qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan foyda (zarar);

· Sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan foyda (zarar);

· Asosiy vositalarni sotishdan olingan foyda (zarar);

· Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarini sotishdan olingan foyda (zarar);

· Operatsion bo'lmagan daromad miqdori;

· Operatsion bo'lmagan xarajatlar miqdori;

· Operatsion bo'lmagan operatsiyalardan olinadigan foyda (zarar);

· Hisobot (soliq) davri uchun umumiy soliq bazasi.

Shu bilan birga, soliqqa tortiladigan foyda miqdorini aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq olib borilishi kerak bo'lgan zarar miqdori soliq bazasidan chiqarib tashlanadi.

Shunday qilib, yuridik shaxslarning daromad solig'i soliq deklaratsiyasida hisoblanadi, bu soliqni hisobga olish tizimining uchinchi darajasi. Ushbu darajada soliq bazasi va yuridik shaxslarning daromad solig'i summalarining o'zi hisoblab chiqiladi, soliqni hisoblash uchun hisoblangan ko'rsatkichlar esa analitik soliq kitoblaridan olinadi. Foyda bo'yicha soliq deklaratsiyasining shakllari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan va Rossiya Federatsiyasi hududidagi daromad solig'ining barcha soliq to'lovchilari uchun majburiydir.

Soliq to'lovchi tomonidan qabul qilingan xarajatlarni tan olish uslubiga qarab, daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarni hisobga olish tartibi quyidagi jadvalda keltirilgan:

Iste'mol	Xarajatlarni tan olish tartibi
Hisoblash usuli	Naqd pul usuli
Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar	1) moddiy xarajatlar sanasi - xom ashyo va materiallarni ishlab chiqarishga topshirish sanasi - ishlab chiqarilgan mahsulotlarga (ishlarga, xizmatlarga) tegishli bo'lgan xom ashyo va materiallar bo'yicha yoki soliq to'lovchining qabul qilish aktini imzolagan sanasi. va xizmatlarni (ishlarni) o'tkazish - ishlab chiqarish xarakteridagi xizmatlar (ishlar) uchun; 2) amortizatsiya har oyda hisoblangan amortizatsiya miqdori asosida xarajatlar sifatida tan olinadi; 3) ish haqi har oyda hisoblangan mehnat xarajatlari miqdori asosida xarajatlar sifatida tan olinadi; 4) asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari, to'lashidan qat'i nazar, ular yuzaga kelgan hisobot davridagi xarajatlar sifatida tan olinadi; 5) majburiy va ixtiyoriy sug'urta (nodavlat pensiya ta'minoti) bo'yicha xarajatlar hisobot (soliq) davridagi xarajatlar deb tan olinadi, unda shartnoma shartlariga muvofiq soliq to'lovchining mablag'larini o'tkazgan (kassadan bergan) hisobot (soliq) davri sug'urta (pensiya) badallarini to'lash. Agar sug'urta (nodavlat pensiya) shartnomasi shartlariga binoan sug'urta (pensiya) hissasi bir martalik to'lovda nazarda tutilgan bo'lsa, u holda bir soliq davridan ko'proq muddatga tuzilgan shartnomalar bo'yicha xarajatlar shartnomaning butun muddati davomida to'g'ri chiziqli asos	1) moddiy xarajatlar, shuningdek ish haqi xarajatlari soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idagi mablag'larni (kassadan to'lovlar) hisobdan chiqarish paytida xarajatlar sifatida hisobga olinadi va qarzni to'lashning boshqa usuli bo'lsa - vaqtida bunday to'lovni. Shunga o'xshash protsedura qarz mablag'laridan (shu jumladan, bank kreditlaridan) foydalanganlik uchun foizlarni to'lashda va uchinchi shaxslarning xizmatlarini to'lashda qo'llaniladi. Bunday holda, xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari xarajatlar sifatida hisobga olinadi, chunki bu xom ashyo va materiallar ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan; 2) amortizatsiya hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan summalarda xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Shu bilan birga, amortizatsiya faqat ishlab chiqarishda foydalanilgan soliq to'lovchining to'lagan amortizatsiya qilingan mol-mulkiga yo'l qo'yiladi; 3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar soliq to'lovchining ularni haqiqiy to'lash miqdorida xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Agar soliqlar va yig'imlarni to'lashda qarz mavjud bo'lsa, uni qaytarish bo'yicha xarajatlar haqiqiy to'langan qarz doirasida va soliq to'lovchining belgilangan qarzni to'lagan davridagi (soliq) davridagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi.
Operatsion bo'lmagan xarajatlar	1) soliqlarni (yig'imlarni) hisoblash sanasi - soliqlar (soliqlar uchun avans to'lovlari), yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar summasidagi xarajatlar uchun; 2) ushbu bob talablariga muvofiq hisoblangan sana - ushbu bobga muvofiq xarajatlar deb tan olingan zahiralarga ajratmalar ko'rinishidagi xarajatlar uchun; 3) tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq hisob-kitoblar sanasi yoki hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan hujjatlar soliq to'lovchiga taqdim etilgan sana yoki hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni, shu jumladan. xarajatlar uchun: - komissiya to'lovlari shaklida; - uchinchi tomon tashkilotlariga ular tomonidan bajarilgan ish (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun haq to'lash xarajatlari shaklida; - ijaraga olingan (ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (lizing) to'lovlari shaklida; - shunga o'xshash boshqa xarajatlar shaklida; 4) amalga oshirish sanasi - soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan (kassadan to'lovlar) pul mablag'lari o'tkazilgan sana. xarajatlar uchun: - ko'tarish uchun to'lanadigan summalar shaklida; - xizmat safarlarida shaxsiy avtoulovlardan foydalanganlik uchun kompensatsiya shaklida; 5) oldindan hisobot tasdiqlangan sana, shu jumladan. xarajatlar uchun: - xizmat safarlari uchun; - xizmat vositalariga texnik xizmat ko'rsatish uchun; - ko'ngil ochish xarajatlari uchun; - shunga o'xshash boshqa xarajatlar uchun; 6) chet el valyutasi va qimmatbaho metallar bilan operatsiyalarni amalga oshirishda chet el valyutasi va qimmatbaho metallarga egalik huquqini topshirish sanasi, shuningdek joriy oyning oxirgi kuni - mol-mulk va da'volar bo'yicha salbiy kurs farqi ko'rinishidagi xarajatlar uchun. (majburiyatlar), ularning qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan va qimmatbaho metallarning salbiy qayta baholanishi; 7) amalga oshirish sanasi - bu qimmatli qog'ozlarni sotish yoki boshqa tasarruf etish sanasi - qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan ularning narxi; 8) qarzdor tomonidan tan olingan sana yoki sud qarori qonuniy kuchga kirgan sana - jarimalar, jarimalar va (yoki) boshqa sanktsiyalar shaklidagi xarajatlar uchun shartnomaviy yoki qarz majburiyatlarini buzganlik uchun, shuningdek kompensatsiya qilingan zarar (zarar) miqdori; 9) chet el valyutasiga egalik huquqi o'tgan sana - chet el valyutasini sotish (sotib olish) xarajatlari uchun

Источник: https://erohovastitch.ru/uz/maloimuschim-semyam/chto-takoe-registr-nalogovogo-ucheta-buhgalterskii-i-nalogovyi-uchet-v-chem.html