Soliqlar davlat va mahalliy byudjetlar daromadlarining asosiy qismini tashkil etadi

Qisqacha soliqlar, ularning turlari va funktsiyalari

Soliqlar - bu milliy mahsulotni xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida qayta taqsimlash, shuningdek, davlat organlari faoliyatini moddiy qo'llab-quvvatlash uchun foydalaniladigan majburiy to'lovlar. Soliqlarni soliq solish sub'ektlari va ob'ektlariga, stavkalari turiga, foydalanish yo'nalishlariga va boshqalarga qarab ajratish mumkin. Soliqlarning asosiy vazifalari byudjetni to'ldirish va iqtisodiy faoliyatni tartibga solishdir.

Soliq turlari tushunchasi va soliqlarning funktsiyalari

15. Soliqlar, ularning turlari va funktsiyalari
Soliq - bu davlat tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan amaldagi qonunchilikda belgilangan miqdorda, tartibda va shartlarda tegishli darajadagi byudjetga undiriladigan majburiy to'lovlar.
Soliq taraqqiyoti uzoq yo'lni bosib o'tdi. Birinchi soliqlar jamiyatning sinflarga bo'linishi va davlatning shakllanishi davrida paydo bo'lgan. Ular asosan natura shaklida bo'lgan va davlat hokimiyatini saqlab qolish uchun mo'ljallangan "fuqarolarning hissalari" bo'lgan. Tovar-pul munosabatlarining rivojlanishi bilan soliqlar pul shaklini oldi va davlat daromadlarining asosiy turiga aylandi: bugungi kunda naqd soliqlar 9 / gacha 10 sanoatlashgan davlatlar byudjetlarining barcha daromadlari.
Zamonaviy sharoitda soliqlar uchta asosiy funktsiyani bajaradi: fiskal, tartibga solish va taqsimlash.
Soliqlarning fiskal funktsiyasi shundaki, ularning yordami bilan davlatning moliyaviy resurslari, ya'ni byudjetning daromad qismi, byudjetdan tashqari fondlari va boshqalar shakllanadi.
Tartibga solish funktsiyasining mohiyati shundaki, soliqlar davlatning iqtisodiy siyosatining asosiy vositalaridan biri bo'lib, takror ishlab chiqarish tezligini rag'batlantiradi yoki cheklaydi.
Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi shundan namoyon bo'ladiki, ularning yordami bilan davlat takror ishlab chiqarish natijalarini mikro va makro darajalarda iqtisodiyot sohalari va aholining turli guruhlari o'rtasida taqsimlash va qayta taqsimlashga ta'sir qiladi.
Ba'zi iqtisodchilar soliqlarning tartibga solish va taqsimlash funktsiyalarini bitta umumiy funktsiyaga - iqtisodiy funktsiyaga birlashtiradilar.
Har qanday soliq quyidagi elementlardan iborat: soliq ob'ekti, soliq ob'ekti, soliq manbai, soliq solish birligi, soliq stavkasi, soliq ish haqi, soliq imtiyozlari.
Soliq sub'ekti yoki soliq to'lovchi, qonun bilan soliq to'lashga majbur bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxsdir.
Soliq ob'ekti soliqqa tortiladigan sub'ekt (daromad, mol-mulk, tovarlar). Ko'pincha soliq nomi uning ob'ektidan kelib chiqadi (masalan, er solig'i).
Soliq manbai sifatida soliq to'lanadigan soliq sub'ekti daromadlari (ish haqi, foyda, foizlar) tushuniladi. Ba'zida soliq manbai va ob'ekti bir xil bo'lishi mumkin (masalan, daromad solig'i).
Soliq birligi - bu soliq solish ob'ektining o'lchov birligi (er solig'i uchun bunday birlik, masalan, gektar bo'lishi mumkin).
Soliq stavkasi - bu soliqqa tortish birligi uchun soliq summasi.
Soliq maoshi - bu soliq to'lovchining bitta ob'ektdan to'lagan soliq summasi.
Soliq imtiyozlari sub'ektni amaldagi qonunchilikka muvofiq soliqlardan to'liq yoki qisman ozod qilish deb tushuniladi. Eng muhim soliq imtiyozi soliqqa tortilmaydigan minimal - mol-mulkning soliqdan ozod qilingan eng kichik qismidir.
Davlat tomonidan belgilangan soliqlarning yig'indisi, ularni tuzish usullari va tamoyillari, shuningdek yig'ish usullari davlatning soliq tizimini tashkil etadi. Zamonaviy soliq tizimi turli xil soliq turlarini o'z ichiga oladi. Ularning asosiy guruhini soliq solish ob'ekti uchun ajratilgan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar tashkil etadi.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri daromadga yoki mol-mulkka solinadi va ular haqiqiy va shaxsiy sifatida tasniflanadi. Haqiqiy soliqlar uchun mulkning ayrim turlaridan (er, kapitatsiya, savdo) undirish odatiy holdir; soliq solish ushbu mulkning o'rtacha rentabelligiga asoslanadi. Shaxsiy soliqlar - bu daromad manbai yoki deklaratsiya bo'yicha olinadigan daromad yoki mol-mulk uchun soliqlar (meros solig'i, daromad solig'i, daromad solig'i).
Bilvosita soliqlar - bu tovarlar narxida to'lanadigan yoki tarifga kiritilgan tovarlar va xizmatlarga soliqlar. Ular monopol fiskal soliqlar (qo'shilgan qiymat solig'i), aktsiz solig'i, ya'ni ayrim turdagi tovarlar narxiga qo'shimchalar va bojxona bojlari (eksport, import) ga bo'linadi. Bunday mahsulot (xizmat) sotilganda, haqiqiy to'lovchilardan olingan soliq summalari ularni sotuvchi tomonidan byudjetga o'tkaziladi.
Ulardan foydalanish yo'nalishida barcha soliqlar davlatning umumiy byudjetiga tushadigan va ikkinchisi tomonidan o'z ixtiyori bilan sarflanadigan umumiy soliqlarga, davlat tomonidan esa faqat oldindan belgilangan maqsadlar uchun yo'naltirilgan maxsus soliqlarga bo'linadi.
Soliqlarni yig'adigan va olingan mablag'larni boshqaradigan davlat organiga qarab, federal, respublika (federatsiya sub'ektlarining soliqlari) va mahalliy soliqlar mavjud.
Soliq amaliyoti soliqlarni yig'ishning uchta usulini biladi. Birinchi usul kadastr deb nomlanadi. Kadastr - bu soliq solinadigan ob'ektning belgilangan rentabelligi bilan tashqi xususiyatlariga ko'ra tasniflangan odatdagi soliq ob'ektlarining ro'yxatini o'z ichiga olgan reestr (masalan, er solig'i bilan tashqi xarakteristikasi uchastkaning kattaligi). Ikkinchi usul - soliq to'lovchining daromad olishidan oldin soliqni qaytarib olish: soliqni buxgalteriya bo'limi sub'ektga daromad to'laydigan yuridik shaxsdan hisoblab chiqadi va ushlab qoladi (shu tarzda daromad solig'i undiriladi). Uchinchi usulda soliq, sub'ektdan daromad olinganidan keyin olinadi - soliq to'lovchilar tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan daromad deklaratsiyasi asosida.
Amerikalik iqtisodchi Artur Lacer tomonidan isbotlangan davlat olishi mumkin bo'lgan pul miqdori va soliq stavkasi o'rtasida bog'liqlik mavjud. Lacerning so'zlariga ko'ra, davlat ikki holatda pul olmaydi: agar u soliqlarni yig'masa (ya'ni soliq stavkasini nolga tenglashtirsa) va barcha foydalarni o'z zimmasiga olganida. Yuridik shaxslar foydasiga soliqlarning haddan ziyod ko'payishi ikkinchisini investitsiya qilish imtiyozlaridan mahrum qiladi, iqtisodiy o'sishni pasaytiradi va pirovardida davlat byudjetiga tushumlarni kamaytiradi. Shuning uchun har qanday davlat soliq yukining maqbul miqdorini topishga, samarali va adolatli soliq tizimini barpo etishga intiladi.
Rossiya Federatsiyasida 1991 yildan keyin zamonaviy soliq tizimini shakllantirish iqtisodiy tanazzul, inflyatsiya va davlat moliya inqirozining og'ir sharoitlarida sodir bo'ldi. 1992 yilda "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonun qabul qilindi va 2000 yilda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi qabul qilindi.
Ko'pgina yirik davlatlarda bo'lgani kabi, Rossiya Federatsiyasida ham uch bosqichli soliqqa tortish tizimi mavjud.
Birinchi daraja federal soliqlardan iborat bo'lib, ular butun mamlakat bo'ylab amal qiladi va federal qonunlar bilan tartibga solinadi. Ularning asosida federal byudjetning daromad qismi shakllantiriladi, ularning hisobidan Federatsiya tarkibiy tuzilmalari byudjetlari va mahalliy byudjetlarning moliyaviy barqarorligi saqlanadi.
Ikkinchi darajaga Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublikalarning, shuningdek hududlar, viloyatlar, avtonom viloyat va avtonom okruglarning soliqlari kiradi. Ular federal qonunchilikda mustahkamlangan printsiplar asosida Federatsiya ta'sis sub'ektlarining vakillik organlari tomonidan tashkil etiladi. Ushbu soliqlarning bir qismi Rossiya Federatsiyasining butun hududida majburiy to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. Bunday holda, mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu soliqlarning stavkalarini faqat ma'lum chegaralar doirasida tartibga soladi, ularni undirish va soliq imtiyozlarini berish tartibini belgilaydi.
Uchinchi daraja - mahalliy soliqlar, ya'ni shaharlar, posyolkalarning soliqlari va boshqalar. Ular mahalliy vakillik organlari tomonidan belgilanadi. Bundan tashqari, Moskva va St.
Peterburg mahalliy soliqlarni ham, Federatsiya ta'sis ob'ektining soliqlarini ham belgilash huquqiga ega.
Rossiya Federatsiyasidagi zamonaviy soliq tizimining kamchiliklari aniq: soliqlarning ko'pligi va ularni hisoblashning murakkabligi, soliqqa tortishning yuqori darajasi, shuningdek soliq qonunchiligidagi doimiy o'zgarishlar. Ushbu kamchiliklarni bartaraf etish uchun federal hokimiyat hozirgi vaqtda mamlakatda soliq islohotini o'tkazishga harakat qilmoqda.