Soliqlar va soliqga tortish yo’nalishi dss 56 guruh talabasi atabullayev ozodbek

Soliqlar, ularning tushunchasi va vazifalari

Bozor iqtisodiyotiga o'tish davrida Rossiyada vujudga kelgan iqtisodiy vaziyat printsipial ravishda yangi soliq siyosatini talab qildi.

Ushbu siyosatni amalga oshirishning yo'nalishlaridan biri Rossiya Federatsiyasi hududida yangi soliqqa tortish tizimini joriy etishdir. Amalda 1991 yil oxirida soliqlar to'g'risidagi qonunlar to'plami, shu jumladan "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonun qabul qilinishi bilan Rossiya haqiqatan ham soliq islohotini o'tkazishni boshladi. Rossiyada soliq islohotiga munosabat hozirda noaniq. Bir qator iqtisodchilar va siyosatchilar mavjud soliq tizimidagi kamchiliklar inqiroz holatini yanada kuchaytiradi va amaldagi soliq tizimi iqtisodiy islohotlarning eng zaif va zaif bo'g'ini hisoblanadi, deb hisoblashadi. Shu bilan birga, yangi soliq tizimi faoliyatining o'tgan davri shuni ko'rsatdiki, mavjud kamchiliklarga qaramay, tizimning asosiy ko'rsatmalari to'g'ri tanlangan, umuman olganda ular bozor munosabatlariga o'tish davriga to'g'ri keladi va yaqin kelajakda, asosan ular saqlanib qoladi. Albatta, tizim doimo rivojlanib boradi, yanada mazmunliroq tarkib bilan to'ldiriladi, amalga oshirilayotgan islohotning vazifalari va maqsadlariga, amaliyot ehtiyojlariga ko'proq organik va to'liq moslashadi. Va bo'lajak o'zgarishlarning asosiy sxemalari bugungi kunda etarlicha aniq. Hozirgi vaqtda Rossiyaning Soliq kodeksining umumiy va o'ziga xos qismlari amal qilmoqda, Rossiyada soliqqa tortishni tartibga soluvchi birinchi tizimlashtirilgan qoidalar to'plami.¹ Bunda federalizm muammolari hisobga olinadi, ishlab chiqarishni rivojlantirishda soliqlarning rag'batlantiruvchi roli oshganligi, soliqlar soni va soliq imtiyozlari kamayganligi va soliq to'lovchilar doirasi kengayganligi ko'rsatilgan.

Soliq deganda nima tushuniladi? Uning tabiati qanday? Soliqlar eng qadimiy moliya institutlaridan biri: ular davlat paydo bo'lishi bilan vujudga kelgan va u tomonidan davlat hokimiyati organlarini saqlash va ularga jamiyat tomonidan yuklatilgan funktsiyalarni moddiy ta'minlash uchun mablag'larning asosiy manbai sifatida foydalanilgan. Soliqlarning asosiy roli fiskaldir va shunga muvofiq ular jamiyat va davlat manfaatlariga javob beradigan davlat xazinasining daromad manbai sifatida foydalaniladi.

Soliq deganda to'lovchi tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va sharoitlarda tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga qo'shimchalar tushuniladi. Qonunga muvofiq soliq to'lashga majbur bo'lgan yuridik va jismoniy shaxslar soliq to'lovchilar deb ataladi.

Soliqlar - bu siyosiy kurashning turli shakllarida aks etadigan turli xil manfaatlar to'qnashuvi sohasi. Soliqlar faqat millatning roziligi bilan kiritiladi - bu 1215 yilda Angliyaning "Magna Carta" sida yozilgan.

Daromadlarni qaytarib olish va taqsimlash usuli sifatida soliq davlat bilan birgalikda paydo bo'ladi va davlat tomonidan mulkning bir qismiga (pul muomalasining rivojlanishi bilan - pul shaklida) majburiy olib qo'yilishining bir shakli bo'lib, aholiga tegishli. Evropada soliqlar fanining shakllanishi va intensiv rivojlanishi 18-asrning o'rtalaridan boshlab davom etmoqda. Uning asoschisi A.Smit deb hisoblanadi, u "Millatlar boyligi to'g'risida" (1770) asarida soliq tushunchasini ochib bergan, soliqlarning iqtisodiy hayotdagi o'rnini aniqlagan va ularni yig'ishning asosiy tamoyillarini shakllantirgan. Uning ta'limoti 19-asr iqtisodchilari asarlarida yanada rivojlandi. (A. Vagner, Nitti va boshqalar).

A.Smitning fikriga ko'ra, soliq bu davlat tomonidan uning hajmi va to'lash tartibini ham ta'minlaydigan qonun shaklida yukdir.

Davlatning soliqlarni yig'ish huquqi va aholining ularni to'lash majburiyati butun jamiyat va shaxslar manfaatlari yo'lida davlat va uning institutlari mavjudligi zarurligidan kelib chiqadi. Shu bilan birga, davlat ma'lum printsiplarni boshqarishi kerak:

universallik (har kim to'lash qobiliyatiga mutanosib ravishda, ya'ni daromadiga mutanosib ravishda davlat ko'magida ishtirok etishi shart);

ishonchlilik (soliq to'lovchi to'lov vaqti, joyi, usuli va miqdorini bilishi kerak);

yig'ishning arzonligi (soliq yig'ish xarajatlarini minimallashtirish zarur);

soliqqa tortishning adolatliligi (katta miqdordagi aktivlar va daromadlarga soliqni to'lashdan ozod qilish va yuqori stavkalarni belgilash);

soliqni belgilashning qonunchilik shakli. Dastlab, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida soliq ta'rifi mavjud emas edi. Bu so'z unda bir tomondan, bojlar va yig'imlar bilan birga ishlatilgan (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57, 71, 132-moddalari; "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Rossiya Federatsiyasi Qonunining 2, 19-21-moddalari), ikkinchidan. to'lovlar, bojlar va boshqa majburiy to'lovlarni o'z ichiga olgan tushuncha sifatida. Bu soliqni tor ma'noda, uni tegishli to'lovlarning umumiy sonidan ajratib turadigan va barcha majburiy to'lovlar uchun umumiy xususiyatlarga ega bo'lgan keng ma'noda soliq to'g'risida gapirishga asos bo'ldi.

Hozirgi vaqtda soliqning ta'rifi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida davlatlar va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida ularga mulk huquqi, xo'jalik boshqaruvi yoki operativ boshqarish huquqi bilan tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan olinadigan majburiy bepul to'lov sifatida belgilangan. (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 1-qism, 8-modda, 1-qism).

Qonun chiqaruvchi umumiy xususiyatlarga murojaat qiladi: soliqlarni yig'ish tartibi va shartlarini belgilashning qonuniy ravishda belgilangan shakli; majburiy to'lov, ularni qaytarib olishning majburiy xususiyati; byudjet yoki byudjetdan tashqari fond bilan bog'liqligi; to'lovning tengsizligi.

Biroq, soliqlar, bojlar va yig'imlar o'rtasida sezilarli farqlar mavjud:

Soliq bu qonunda belgilangan va to'lovchi tomonidan ma'lum miqdorda va ma'lum vaqtda amalga oshiriladigan majburiy qaytarilmaydigan to'lov (badal). Soliqlar tegishli darajadagi byudjetga hisobga olinadi va unda shaxsiylashtiriladi;

To'lovlar va majburiyatlar davlat va mahalliy hokimiyat organlari (muassasalari) tomonidan qonuniy ravishda belgilangan xizmatlarni ko'rsatish yoki ma'lum bir huquqni taqdim etish uchun olinadi. Bu ularning soliqlardan qanday farq qilishi. Ammo ular xizmatning narxi emas (garchi ularning qiymati xizmat turiga qarab belgilanadi) va xizmatning elementi emas, garchi ular uning bekor qilinishi munosabati bilan to'lansa ham.

Bojxona va yig'imlarning qisman qoplanishi ularni soliqdan ajratib turadi. Bojlar va yig'imlar faqat tegishli organlar (muassasalar) bilan o'zlariga zarur bo'lgan xizmatlarni olish bilan bog'liq munosabatlarga kirganlardan olinadi, ya'ni to'lovlarni to'lash majburiyati soliq majburiyatining paydo bo'lishi shartlaridan farqli o'laroq to'lovchining erkin tanlovi natijasida yuzaga keladi.

To'lovlar, soliqlardan farqli o'laroq, faqat ular olingan maqsadlar uchun ishlatilishi kerak.

Davlat boji, soliqdan farqli o'laroq, to'lovni to'laydigan shaxsga xizmat ko'rsatganligi uchun to'lovdir, shuning uchun xizmat narxi va uning to'lovi o'rtasida mutanosiblik talab etiladi.

Yangi Soliq kodeksi soliq va yig'ish tushunchalari o'rtasida aniq farqni aks ettiradi. To'lov deganda tashkilotlardan va jismoniy shaxslardan olinadigan majburiy yig'im tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy hokimiyat organlari tomonidan yig'imlar to'lovchilar manfaatlari uchun komissiya topshirish shartlaridan biridir.

Soliq asl ma'nosida uni yig'ishning maxsus mexanizmi bilan tavsiflanadi, uning elementlari qonun bilan belgilanadi va ikkinchisining tuzilishini belgilaydi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 17-moddasida soliq faqat soliqqa tortish elementlari aniqlangan taqdirda belgilanadi: to'lovchilar doirasi, soliq solish ob'ekti, soliq stavkasi, uni to'lash muddati va usullari, soliq bazasi, soliq davri, imtiyozlar.

Soliq to'lovchi - qonun bo'yicha soliqni o'z hisobidan to'lashga majbur bo'lgan yuridik yoki jismoniy shaxs. Soliq to'lovchi nomidan soliqni uning vakili to'lashi mumkin.

Soliq solish ob'ekti - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni, foydani, daromadni, sotilgan mahsulotning narxini yoki boshqa ob'ektni sotish bo'yicha operatsiyalar, ular bilan soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyati bo'lgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi).

Soliq bazasi - soliq solish ob'ekti qiymatini, jismoniy yoki boshqa xususiyatlarini aks ettiradi (Soliq kodeksining 53-moddasi). Soliq bazasi soliq miqdorini hisoblash uchun asosdir

Soliqni hisoblash tartibi - byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini aniqlash bo'yicha harakatlar to'plami.

Soliq stavkasi - soliq bazasining o'lchov birligiga soliq to'lovlarining miqdori (Soliq kodeksining 53-moddasi). O'lchov birligi: 1 m 2 er, 1 rubl daromad va hk. Stavka foiz va tekis miqdor sifatida ifodalanadi.

Soliq solinadigan davr - soliq bazasi shakllanadigan va soliq majburiyatining hajmi aniqlangan davr. Soliq davri deganda kalendar yili yoki ayrim soliqlarga nisbatan boshqa vaqt davri tushuniladi (Soliq kodeksining 55-moddasi).

Soliq to'lash tartibi va muddati - soliq to'lovchi tomonidan soliq summasini tegishli byudjetga, davlat byudjetdan tashqari jamg'armasiga to'lash usullari va shartlari

Soliq imtiyozlari - soliq to'lovchining soliq miqdorini kamaytirish omillari. Qonun hujjatlarida quyidagi imtiyozlar belgilangan: soliq solinmaydigan eng kam soliq ob'ekti; jismoniy shaxslar yoki to'lovchilar toifalari uchun soliqlardan ozod qilish; soliq stavkalarining pastligi va boshqalar.

Shuni yodda tutish kerakki, soliq imtiyozlari o'rnatilmasligi mumkin, ammo bozor konvertatsiyalari sharoitida amaldagi barcha soliqlarda soliq to'lovchilarning turli toifalari uchun ba'zi soliq imtiyozlari mavjud, bu esa soliq imtiyozlarini soliq solish elementi sifatida izohlashga imkon beradi.

1999 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi va Soliq kodeksi soliqqa tortishning ayrim tamoyillarini o'z ichiga oladi:

universallik (har kim qonuniy ravishda belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashga majburdir (Konstitutsiyaning 57-moddasi);

ularni o'rnatishda vakillik hokimiyatining ustunligi (Konstitutsiyaning 57, 71, 76,105,106-moddalari);

yangi soliqlarni belgilaydigan qonunlar vaqtida to'g'ridan-to'g'ri harakat qilish (Konstitutsiyaning 57-moddasi);

soliqlar va yig'imlarni belgilashning qonuniyligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);

mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqqan joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning, soliq imtiyozlarining tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);

cho'chqalardan olinadigan soliqlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);

soliq qonunchiligida soliqning barcha elementlari mavjudligi printsipi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi);

soliqqa tortishning aniqligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);²

rossiya Federatsiyasi tomonidan ratifikatsiya qilingan xalqaro soliq normalari va qoidalarining milliy qonunchilikka zid bo'lgan taqdirda ustuvorligi.

Soliqlarning ijtimoiy maqsadi ular bajaradigan funktsiyalar orqali namoyon bo'ladi.

Asosiy vazifasi davlat xazinasi manfaatlari bilan bog'liq fiskaldir. Davlat soliqlarni belgilashda, avvalo, o'z funktsiyalari va yuklangan vazifalarini amalga oshirish uchun o'zini zarur moddiy baza bilan ta'minlashga intiladi.

Burjua davlatining shakllanishi paytida (asosan "politsiya" funktsiyalari bilan) soliqlarning ushbu yo'nalishi yagona deb tan olindi.

Biroq, XIX asrning oxiriga kelib. buyuk ijtimoiy silkinishlar davrida soliqlar nazariyasining yangi konsepsiyasi shakllanmoqda, ularni ijtimoiy regulyator, aholi daromadlari darajasini bosqichma-bosqich tenglashtirishga qaratilgan ijtimoiy islohotlar vositasi sifatida qaralmoqda. 30-yillarning ikkinchi yarmida. XX asr soliqlarni iqtisodiyotni tartibga solish va barqaror iqtisodiy o'sishni ta'minlash vositasi sifatida ishlatish kontseptsiyasi paydo bo'ladi. XX asr o'rtalaridan. soliqlarning tartibga solish funktsiyasi keng qabul qilinmoqda va keng qo'llanilmoqda. Soliq stavkalarini manevr qilish, soliqqa tortish shartlarini o'zgartirish, davlat investitsiya jarayoniga, uning tuzilishiga va umuman ishlab chiqarishning o'sishiga rag'batlantiruvchi ta'sir ko'rsatadi.

Soliqlarning (nazoratning) yana bir vazifasi shunda namoyon bo'ladiki, ular soliqqa tortish tizimi orqali to'lovchilarning soliq salohiyati, ularning muvofiqligi darajasi bo'yicha iqtisodiy rivojlanish stavkalari va tendentsiyalari to'g'risida ma'lumot olishadi.

Jahon tajribasi shuni ko'rsatadiki, soliqlarning funktsiyalari doimiy rivojlanib, davlat rivojlanishi bilan birga rivojlanib boradi.

Byudjetni to'ldirish soliqlar davlat faoliyatining barcha yo'nalishlari uchun asosiy moliyalashtirish manbalaridan biri va davlatning ustuvor yo'nalishlarini amalga oshirish uchun iqtisodiy institutdir.

Ostida soliqlar va yig'imlar tizimi Rossiya Federatsiyasi, uning tarkibiy tuzilmalari va munitsipalitetlari hududida soliq qonunchiligiga muvofiq olinadigan barcha majburiy to'lovlarning yig'indisi, ularni to'lash printsiplari, shakllari va usullari, o'ziga xos soliq rejimlari, shuningdek soliq nazorati shakllari va usullari.

Hozirgi vaqtda ushbu tizim shtatning federal tuzilishini aks ettiradi. Barcha soliqlar va yig'imlar soliq va yig'imlar tizimining uch darajasi o'rtasida taqsimlanadi. Shuni yodda tuting: federal soliqlar va yig'imlar, mintaqaviy soliqlar va yig'imlar, mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Hozirgi kunda Rossiyada amalda bo'lgan soliqlar va to'lovlar tizimi 1992 yil oxiriga kelib shakllangan, ammo 1992 yil o'rtalarida va keyingi yillarda unga jiddiy o'zgarishlar kiritildi va kiritilmoqda. Soliqlarning yangi turlari paydo bo'ldi va mavjudlariga o'zgartirishlar va qo'shimchalar kiritildi yoki bekor qilindi.

Mamlakatimizda soliq tizimini qurish kontseptsiyasi soliqlarni bekor qilish g'oyasini rad etishga, daromadlar, mol-mulk va iste'molga soliq solishni qamrab oluvchi va bozor iqtisodiyotini shakllantirishga hissa qo'shadigan yaxlit tizimni shakllantirishga asoslangan edi.

Shu bilan birga, u asosan chet el tajribasiga asoslangan edi, chunki uni yaratish davrida davlat iqtisodiyotidan bozor iqtisodiyotiga o'tish sharoitida soliqqa tortish bo'yicha mahalliy tajriba bo'lmagan.

Tizim ishlab chiqarishning pasayishi, davlat hokimiyatining zaiflashishi, aholining tez tabaqalanishi va boshqa omillarning og'ir sharoitlarida sinovdan o'tkazildi, natijada u endi jamiyatdagi fiskal va tartibga solish funktsiyalarini to'liq bajara olmadi.

Soliq tizimining ishlash tajribasi uning muhim kamchiliklarini ochib berdi: soliqlarning ko'pligi, soliqlarning ayrim turlari (mahalliy ramzlar uchun soliq, uchqur yo'llaridan olinadigan to'lovlar, hujjatlarni rasmiylashtirish yig'imlari va boshqalar) ning uzoq tabiati, soliq qonunchiligining beqarorligi va nomuvofiqligi, bu uning jiddiy o'zgarishini talab qildi.

Rossiya Federatsiyasining yangi Soliq kodeksi qabul qilinishi bilan soliq tizimida muhim islohotlar amalga oshirildi, garchi uning qurilishining asosiy tamoyillari kodeksda saqlanib qoldi.

Soliq islohotining mohiyati soliq imtiyozlarining umumiy sonini kamaytirishdan iborat bo'lib, bu soliq to'lovchilar doirasini kengaytirishga va shu bilan soliq bazasini ko'paytirishga imkon berdi. Shuningdek, u ba'zi soliqlar bo'yicha soliq stavkalarini pasaytirish va ko'plab soliqlarni bekor qilish imkoniyatlarini nazarda tutgan. 1998 yil oxirida mintaqada va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan kiritilgan soliqlarni hisobga olgan holda Rossiya hududida qo'llaniladigan soliqlar soni qariyb 200 tani tashkil etdi. Soliq kodeksining qabul qilinishi bilan bu raqam 5-7 baravarga kamaydi. Kodeksda federal hokimiyat, federatsiya sub'ektlari organlari va mahalliy hokimiyat organlarining soliqlarni to'lash bo'yicha vakolatlari cheklangan, federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxati qo'llaniladi.

Soliqlarni tizimga birlashtirish ularni turli asoslar bo'yicha tasniflash imkoniyatini nazarda tutadi, bu tizimni turli pozitsiyalardan tahlil qilishga imkon beradi. Yangi Soliq kodeksi (13-14-moddalar) barcha soliqlarni 3 turga ajratadi (Rossiya Federatsiyasi davlat tuzilmasi asosida):

federal soliqlar va yig'imlar;

rossiya Federatsiyasi ta'sis ob'ektlarining soliqlari va to'lovlari (ular ko'pincha mintaqaviy deb nomlanadi);

mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Ushbu bo'linma, masalan, soliq tushumlarining umumiy miqdoridagi har bir turdagi soliqlarning ulushini aniqlashga va uni (xarajatlar orqali) har bir darajadagi hokimiyat organlari funktsiyalari bilan o'zaro bog'lashga imkon beradi.

Federal soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular faqat federal qonunlar bilan belgilanadi va butun mamlakat bo'ylab olinishi shart. Soliq kodeksiga federal soliqlar va yig'imlar kiradi:

1) qo'shilgan qiymat solig'i;

2) tovarlarning (xizmatlarning) ayrim guruhlari va turlari bo'yicha aktsizlar;

3) shaxsiy daromad solig'i;

4) yagona ijtimoiy soliq;

5) yuridik shaxslarning daromad solig'i;

6) foydali qazilmalarni qazib olishga soliq;

7) suv solig'i;

8) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;

9) davlat boji;

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Soliq kodeksida belgilangan, Rossiya Federatsiyasi ta'sis ob'ektlarining qonunlari bilan tasdiqlangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis ob'ektlari hududida to'lash majburiy deb tan olinadi.

San'at bo'yicha. Soliq kodeksining 14-moddasi, mintaqaviy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1) tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq;

2) qimor biznesiga soliq;

3) transport solig'i;

Mahalliy soliqlar va yig'imlar Soliq kodeksiga, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq belgilangan va ijro etilgan va tegishli munitsipalitetlar hududida to'lash majburiy deb topiladi.

San'at bo'yicha. Soliq kodeksining 15-moddasi, mahalliy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1) er solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq;

Shuni ta'kidlash kerakki, kodeks federal soliq organlari, federal sub'ektlar organlari va mahalliy hokimiyat organlarining soliq munosabatlarini tartibga solish sohasidagi vakolatlarini chegaralash masalasini hal qiladi. Ushbu organlarning vakolatlarini cheklash joriy etildi - Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy va mahalliy soliqlar belgilanishi mumkin emas.

Federal byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalarga to'lanadigan sug'urta mukofotlari federal soliq guruhiga kiritilgan. Bu ma'lum darajada federal va mintaqaviy byudjetdan tashqari jamg'armalarning davom etayotgan moliyaviy-iqtisodiy jarayonlardagi ahamiyati pasayganligidan dalolat beradi. Natijada, davlatning sof markazlashtirilgan mablag'lar hisobidan ijtimoiy moliyalashtirishni amalga oshirish istagi haqida.

Soliqlar nafaqat vakolatli organlarning vakolatlari darajasi bo'yicha, balki boshqa asoslarga ko'ra ham tasniflanishi mumkin. Soliqlar ob'ektlar bo'yicha (daromad yoki foyda), sub'ektlar (jismoniy va yuridik shaxslardan), shakllantirish mexanizmi (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita) va to'lov manbalari bo'yicha (tannarxga bog'liq, sotishdan tushadigan mablag'lar hisobiga to'lanadigan, tomonidan to'lanadigan) keldi). Keltirilgan tasnif mezonlarini batafsil ko'rib chiqamiz.

To'lovchilarga qarab soliqlar quyidagicha tasniflanishi mumkin:

a) jismoniy shaxslardan (daromad solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq, meros va sovg'a uchun soliq va boshqalar);

b) alohida balans va joriy hisobvarag'iga ega bo'lgan yuridik shaxslar va ularning filiallari va bo'limlaridan (daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), transport solig'i va boshqalar);

v) aralash tarkib, ya'ni yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan (davlat boji, er solig'i va boshqalar).

Soliq solish ob'ekti bilan bog'liqligiga qarab soliqlar to'g'ridan-to'g'ri (Rossiya Federatsiyasidagi soliqlarning asosiy guruhi) va bilvosita bo'linadi. Ikkinchisiga cheklangan assortimentdagi tovarlardan (alkogolli ichimliklar, tamaki mahsulotlari, avtoulovlar, shinalar, zargarlik buyumlari va boshqalar) olinadigan aktsizlar, qo'shilgan qiymat solig'i (tovarlarning, xizmatlarning, ishlarning asosiy qismidan olinadigan soliqlar, bojlar va boshqalar) kiradi. soliqlar tovarlarning narxiga kiritiladi va aslida ushbu tovarlarning oxirgi foydalanuvchisi tomonidan to'lanadi, garchi sotuvchi qonuniy to'lov hisoblanadi.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida ishlab chiqarishni rag'batlantirish, mintaqaviy siyosatni olib borish va davlatning daromad bazasini kengaytirish uchun soliqqa tortish imkoniyatlaridan samarali foydalanish muhimdir. Shu bilan birga, quyidagi tadbirlarni amalga oshirish maqsadga muvofiqdir:

Daromad solig'ini undirishning bunday tartibiga uzoq muddatli daxlsizlik berish uchun, investitsiya uchun ajratilgan barcha mablag'lar ishlab chiqarish va noishlab chiqarish sohasidagi barcha korxonalarning soliq solinadigan foydasidan chiqarib tashlanadi (lekin vositachilik tuzilmalari emas). Shaxsiy foydalanishda, ayniqsa, obro'li ko'chmas mulkka, yirik er uchastkalariga va ayniqsa qimmat transport vositalariga, jismoniy yoki yuridik shaxslar mulkida bo'lishidan qat'i nazar, progressiv soliqqa tortishni keng tatbiq etish. Qimor o'yinlari, lotereyalar va boshqalardan olinadigan daromadlarga yuqori stavka bo'yicha soliq solinishi kerak. Daromadni hisobga olishning iloji bo'lmagan taqdirda, soliqni belgilangan miqdorda belgilang. Soliq majburiyatlari bo'yicha samarali ijro etish tartibini o'rnating.

Taklif qilingan takliflarning qabul qilinishi mamlakat valyuta-moliya tizimini takomillashtirishga imkon beradi, shundan so'ng davlat byudjetini emissiyani moliyalashtirish zarurati yo'qoladi. Biroq, bunday mablag 'haddan tashqari holatlar uchun potentsial zaxira bo'lib qoladi.

Umuman soliq tizimi haqida gapirganda, u davlatning moliya tizimi sifatida monetaristik kontseptsiyaning mavhum makonida emas, balki murakkab rus haqiqatida mavjudligini va ijtimoiy yo'naltirilgan iqtisodiy tizimni qurish kontekstida mahalliy tovar ishlab chiqaruvchini rag'batlantirishning milliy-davlat manfaatlariga xizmat qilishini yodda tutish kerak.