Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов Теоретические основы учета и аудита кредитов

Таблица 5. Вопросы для проверки состояния бухгалтерского учета.¹⁴

Содержание вопроса	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения  аудитора
1. Осуществляется ли аналитический учет по счету 7800?	Да	Контроль удовлетворительный
2. Есть ли задолженность предприятия по кредитам и займам?	Задолженность существует	Провести выборочную проверку
3. Правильно ли начислены суммы по процентам кредита?	Да	Уточнить правильность начисленных сумм
4. Соблюдаются ли сроки оплат по кредитам и займам?	Не регулярно	Слабый контроль
5. Правильно ли исчисляются курсовые разницы по начисленным процентам по причитающимся к оплате кредитам, полученным в иностранной валюте?	Да	Исчисления соблюдаются правильно
6. В целях налогообложения прибыли проценты за пользование заемными средствами (независимо от характера предоставленного кредита или займа) учитываются в составе финансовых расходов?	Да	Контроль удовлетворитель
7.Проверяется ли правильность корреспонденции счетов и их соответствие?	Да	Проверить правильность корреспонденции счетов
8. С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета?	В конце года	Не исключена вероятность ошибок в периодической отчетности
9. Основную сумму долга (задолженность) по полученному займу организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету в составе суммы кредиторской задолженности ?	Да	Контроль удовлетворительный

На основании результатов проверки системы внутреннего контроля составляются план и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов и затрат по их обслуживанию. В них указываются основные направления проверки:
- правовая оценка договоров займа и кредитных договоров с позиции действующего законодательства;
- организация первичного учета операций по займам, кредитам и затрат по их обслуживанию;
- организация бухгалтерского учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию;
- организация налогового учета займов, кредитов и затрат по их обслуживанию.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, которые характеризуют достоверность отчетности экономического субъекта. Уровень существенности должен быть выражен в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится отчетность

3.