Учебно-методическое пособие по выполнению обязательной контрольной работы для студентов заочной формы обучения по специальности «Земельно-имущественные отношения»

Принцип соразмерности налогообложения. Соразмерность налогообложения включает требования: 1) пропорциональности: при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ); 2) обоснованности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ); 3) допустимости: недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ).
Требование пропорциональности дополняет принцип всеобщности налогообложения: каждый участвует в формировании централизованных бюджетных и внебюджетных фондов соразмерно своей фактической способности уплачивать налоговые платежи. Предполагается дифференцированный подход к различным по размерам объектам налогообложения. Чем больше налоговая база (размер земельного участка, стоимость имущества, мощность двигателя, величина дохода или прибыли), тем больший налог должен уплатить налогоплательщик.


Вопросы для самоконтроля:


Тема 11.3. Налоговая система, ее элементы и принципы построения.
Налоговая система - это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.
Состав налоговой системы разнообразен и включает большое коли­чество налогов.
Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах.
Основоположник классической экономической теории экономии шотландский философ и экономист Адам Смит (1723-1790) в своем труде «Исследование о природе я причинах богатства народов» (1976) сформули­ровал четыре принципа, актуальных и до настоящего времени.
В компактной и современной формулировке представим эти прин­ципы следующим образом:

• 
  принцип справедливости;
  
• 
  принцип определенности;
  
• 
  принцип удобства и простоты;
  
• 
  принцип экономии или целесообразности.
  

Все эти принципы не утратили своего значения в Налоговом Кодек­се РФ.
Так, ст. 3 НК устанавливает основные принципы налогообложения, которые положены в основу налоговой системы РФ:

1. 
   принцип всеобщности и равенства налогообложения;
   
2. 
   принцип равенства налогоплательщиков;
   

3. 
   принцип экономического приоритета (экономической обоснованности).
   
4. 
   принцип единою экономического пространства;
   
5. 
   принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства;
   

6) принцип ясности и доступности.
Таким образом, современные принципы налогообложения, преду­смотренные в Налоговом кодексе РФ, базируются на системе принципов, сформулированных ранее учеными-экономистами.
В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные эле­менты, как:

1. 
   налоги (их перечень);
   
2. 
   источники налогов;
   
3. 
   принципы и способы взыскания налогов;
   
4. 
   уровни изъятия налогов.
   

В большинстве стран формируются множественные системы нало­говых изъятий, состоящие из достаточно большего количества налогов. Это делается для того чтобы, во-первых, уловить в большей мере (по всем на­правлениям) платежеспособность налогоплательщиков, а во-вторых, сде­лать общее суммарное налоговое бремя менее психологически заметным для налогоплательщика, разнося его по разным объектам, источникам и т.п.
Перечень налогов будет рассмотрен в следующей теме.
Источником налоговых платежей независимо от объекта обложения является валовый национальный продукт (ВНП).
ВВП представляет собой совокупность доходов экономических агентов и складывается из доходов, получаемых работниками за труд в форме заработной платы, прибыли хозяйствующих объектов, доходов, по­лучаемых с капитала, а также доходов, получаемых налогоплательщиками в результате процесса перераспределения денежных доходов (рента, дивиден­ды, проценты по вкладам и т.п.). Все они выступают в качестве конкретных источников налоговых платежей.
При установлении налога должны быть определены следующие элементы налогообложения:

1. 
   налогоплательщики;
   
2. 
   объект налогообложения;
   
3. 
   налоговая база;
   
4. 
   налоговый период;
   

5. 
   налоговая ставка;
   
6. 
   порядок исчисления налога;
   
7. 
   порядок и сроки уплаты налога.
   

В мировой практике налогоплательщиком, как правило, признается лицо, которое удовлетворяет хотя бы одному из перечисленных признаков:
- является налоговым резидентом;

• 
  осуществляет экономическую деятельность на территории страны или по­лучает доходы от источников в этой стране;
  
• 
  совершает на территории страны действия или операции, подлежащие на­логообложению;
  
• 
  становится участником отношений, одним из условий которых является взимание государственных пошлин и сборов.
  

Так согласно Налоговому кодексу налогоплательщиком и платель­щиком сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК, возложена обязанность уплачивать соответственно на­логи и (или) сборы.
При этом в Налоговом кодексе дается следующее определение ор­ганизации.