Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 08010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

9.3.5. Отчетность по планам пенсионного обеспечения 
 
Отчетность по планам с установленными взносами должна содержать 
данные о чистыx активах пенсионного плана и давать описание порядка и 
условий финансирования такого пенсионного плана. Помимо описания 
политики финансирования такого плана необходимо отражать данные о 
поступлении взносов в пенсионный фонд и задолженности перед фондом 
со стороны работников и работодателей. 
Отчетность по пенсионному плану с установленными взносами в со-
ответствии с МСФО 26 состоит из четырех разделов: 
1) общая информация о деятельности пенсионного плана за период 
эффективности изменений, проведенных в отчетном периоде в отноше-
нии членства, сроков и условий платежей, любых других условий в от-
ношении пенсионного плана; 
2) отчет об операциях и результатах инвестиционной деятельности за 
отчетный период; 
3) отчет о финансовом положении пенсионного плана на отчетную 
дату; 
4) информация об инвестиционной политике пенсионного плана. 
Содержание отчетности о чистых активах пенсионногo плана: 
1) классифицированные по видам активы по состоянию на конец от-
четного периода; 
2) принятый метод оценки активов;

---

 192
3) сведения об инвестициях, детализированные: 
- по каждой инвестиции, превышающей 5% стоимости активов плана; 
- по каждой инвестиции, превышающей 5% стоимости ценных бумаг 
данного типа; 
- отдельно по каждой инвестиции в компанию работодателя; 
4) иные обязательства, чем актуарная дисконтированная стоимость 
причитающихся пенсий. 
Отчетность, характеризующая содержание пенсионного плана, вклю-
чает в себя следующие данные: 
1) названия работодателей и групп работников, охваченных данным 
планом; 
2) число участников плана, получающих пенсию, и иных участников 
по категориям; 
3) тип плана и взносы участников; 
4) описания пенсий, выплачиваемых по данному пенсионному плану; 
5) условия прекращения плана и утраты права на пенсию; 
6) изменения в условиях плана, происшедшие в течение отчетного 
периода. 
Кроме того, стандарт требует указывать в примечаниях к отчетности 
или в отдельной форме указывать основные актуарные допущения, при-
мененные на отчетную дату, в частности: ставки дисконта, ожидаемые 
нормы дохода на активы плана по периодам, представленным в отчетно-
сти, ожидаемые темпы роста заработной платы и любых иных показате-
лей, которые по условиям пенсионного плана применяются в качестве ба-
зы для увеличения размера пенсионных выплат, таких, как инфляционные 
факторы, предполагаемое увеличение государственных пенсий, иные до-
пущения, связанные с продолжительностью жизни, досрочным выходом 
на пенсию, изменением показателя смертности и т. д.
Если актуарная оценка не была подготовлена на дату составления от-
четности, показатели отчетности должны основываться на самой послед-
ней из имеющихся актуарных оценок. В примечаниях к отчетности необ-
ходимо раскрывать дату выполнения последней актуарной оценки, ис-
пользованной при составлении отчетности по пенсионным планам.