Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 08010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

признанных прибылях и убытках, который будет включать только чис-
тое влияние прибылей и убытков, отраженных в разделе «Капитал». В 
этом случае отчет не будет включать операции, связанные с изменением 
уставного капитала, выплаты дивидендов и т. д. Все эти статьи должны 
быть раскрыты в приложении к финансовой отчетности. 
Среди российских предприятий, подготавливающих финансовую от-
четность в соответствии с МСФО, более распространен первый вариант. 
 
3.5. Назначение и составление отчета о движении денежных средств 
 
В последнее время в прессе часто упоминаются обанкротившиеся 
предприятия. Эти предприятия работали, производили и отгружали про-
дукцию и даже получали прибыль, но когда приходило время расплачи-
ваться с кредиторами, у них не оказывалось денег. К сожалению, сегодня 
таких предприятий стало очень много. В чем же проблема? Очевидно, это 
проблема заключается в недостатке «живых» настоящих денег, которыми 
можно расплатиться с поставщиками, работниками, банками. Оказывает-
ся, что для понимания проблем ликвидности предприятия наличия одного 
отчета и прибылях и убытках недостаточно, так как вполне возможна си-
туация, когда компания имеет прибыль, но при этом не в состоянии рас-
платиться со своими кредиторами. Специально для того, чтобы выявить 
такие проблемы на ранних этапах, проследить тенденции в движении де-
нежных средств, и был разработан отчет о движении денежных средств. 
В соответствии с МСФО 7 Отчет о движении денежных средств со-
держит сведения о поступлениях и платежах денежных средств, а также 
денежных эквивалентов. 
Денежные средства состоят из наличных средств в кассе, на счетах в 
банке и депозитах до востребования. 
Денежные эквиваленты – это финансовые вложения, которые должны 
быть: 
- краткосрочными (срок погашения три месяца и менее); 
- высоколиквидными, т.е. быстро конвертируемыми в определенные 
суммы денежных средств; 
- подверженными незначительному риску изменения в стоимости. 
Движение денежных средств обобщается и анализируется по отноше-
нию к видам деятельности предприятия. 

---

 51
Вся хозяйственная деятельность предприятия может быть распреде-
лена на три группы: 
* Операционная деятельность – это деятельность, для которой соз-
дана компания и которая, в большинстве случаев, приносит основной до-
ход: 
- денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг; 
- денежные поступления от предоставления прав пользования лицен-
зиями, гонораров, комиссионных вознаграждений и иных доходов; 
- денежные выплаты поставщикам товаров; 
- денежные выплаты работникам.