Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 08010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 
Способы построения отчета 
Построение инвестиционной и финансовой частей отчета о движении 
денежных средств достаточно просто. В этих частях отражаются основные 
операции по счетам денежных средств, связанные соответственно с инве-
стиционной и финансовой деятельностью. Что же касается раздела по 
операционной деятельности, то тут существует два способа представления 
отчета: прямой и косвенный. 
Прямой способ показывает влияние, оказанное операционной дея-
тельностью на счета денежных средств, и содержит информацию о полу-
ченных или уплаченных суммах по основным видам хозяйственных опе-
раций. Важно заметить, что разделы инвестиционной и финансовой дея-
тельности всегда строятся по прямому методу. 
Суть метода заключается в том, чтобы проанализировать проводки по 
счетам денежных средств и разделить их на три основных вида деятельно-
сти. 
Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отража-
ются в отчете полностью в суммах, поступивших в кассу, на счета в бан-
ках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персо-
налу отражаются в суммах, реально оплаченных наличными или путем 
денежных перечислений. Таким образом, прямой метод отражает валовые 
потоки денег как платежных средств. 
Составление отчета о движении денежных средств косвенным спо-
собом начинается с выделения чистой прибыли (убытка) в той сумме, в 
которой она была указана в отчете о прибылях и убытках. Далее произво-

---

 53
дится корректировка на те суммы, которые напрямую не связаны с движе-
нием денежных средств. 
Корректировки бывают трех видов: 
1) по данным отчета о прибылях и убытках на величину доходов и 
расходов, которые никак не участвуют в движении денежных средств (на-
пример, амортизационные отчисления); 
2) по данным отчета о прибылях и убытках на величину прибылей и 
убытков от операций, отражаемых в других разделах отчета о движении 
денежных средств (например, финансовый результат от выбытия основ-
ных средств); 
3) по данным бухгалтерского баланса – пересчет оборотных активов, 
признаваемых по методу начисления, с использованием кассового метода. 
Отчет, построенный косвенным способом, показывает, почему разли-
чаются чистая прибыль (убыток), полученная компанией за отчетный пе-
риод, и результат движения денежных средств за тот же период. Таким 
образом, косвенный метод позволяет получить данные о финансовых ре-
сурсах компании, их движении в виде потоков денежных средств, что не-
обходимо для понимания источников финансирования и других аспектов 
деятельности компании.