Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 08010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тема 7. Налоги на прибыль (МСФО №12) 
 
7.1. Основные понятия и определения
 
Современный бухгалтерский учет ведется в целях составления как 
финансовой, так и налоговой отчетности. Различия между налоговой и 
финансовой отчетностью вполне естественны: у данных видов отчетности 
различные пользователи и, соответственно, различные требования к ее со-
ставлению. Цель финансовой отчетности по МСФО – дать прозрачную, 
понятную, полную и достоверную информацию о состоянии компании ак-
ционерам, кредиторам, инвесторам и т. д., то есть группам третьих лиц, 
которые рискуют собственными средствами, доверяя их компании. 
Различия в оценках одних и тех же финансовых статей для целей фи-
нансовой и налоговой отчетности приводят к появлению новых объектов 
учета - отложенных налогов на прибыль. 
Основной вопрос учета налога на прибыль заключается в том, чтобы 
отразить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, кото-
рые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения 
обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. Для 
разрешения этого вопроса применяется механизм отложенных налогов. 
Идея отложенных налогов заключается в том, что компания должна 
признать в отчетности отложенное обязательство по уплате налогов, если 

---

 145
возмещение стоимости какого-либо актива или урегулирование какого-то 
обязательства приведет к увеличению или уменьшению налоговых плате-
жей в будущих периодах по сравнению с тем, когда такое возмещение или 
урегулирование не имели бы налоговых последствий. 
Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по на-
логу на прибыль предусмотрен МСФО 12 «Налоги на прибыль». 
Налог на прибыль является одним из самых распространенных видов 
налогов, уплачиваемых коммерческими организациями. 
Основной вопрос учета налога на прибыль состоит в том, чтобы отра-
зить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые 
возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обя-
зательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. 
Реализация идеи отложенных налогов приводит к возникновению в 
финансовой отчетности таких особых видов активов и обязательств, как 
отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы. 
Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью акти-
вов и обязательств и их налоговой базой. 
Под налоговой базой активов и обязательств принимается их стои-
мость, принимаемая для целей налогообложения. Для каждого вида акти-
вов и обязательств определяется такая разница, именуемая временной