Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности 08010965 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Вопросы для самоконтроля: 
1. Что такое прибыль компании? 
2. Что такое налоговая база? 
3. Что такое отложенный налог? 

---

 150
4. Что такое отложенное требование? 
5. Что такое отложенное обязательство? 
6. Как начисляются отложенные налоги? 
 
Задания для самопроверки: 
Задание 1. Компания по оказанию услуг связи выставила счета своим 
клиентам за месяц на общую сумму $490,200, включающую федеральный 
акцизный налог 9 % и налог с продаж 5 %. 
Требуется: 
1.Определите сумму доходов компании за месяц. 
2.Напишите журнальную проводку для регистрации доходов и свя-
занных с ними обязательств за месяц. 
Задание 2. Компания А владеет 70% голосующих акций дочерней 
компании Б. В 2008 году чистая прибыль компании Б составила 150,000 $. 
Компания А предполагает получить дивиденды в размере 40,000$, причем 
налог на дивиденды составляет 6%. 
Рассчитайте сумму отложенного налогового обязательства в отноше-
нии дивидендов в финансовой отчетности компании А. 
 
Тест: 
1. Налоговой базой актива считается: 
а) стоимость актива; 
б) стоимость актива, принимаемая для целей налогообложения; 
в) балансовая стоимость актива; 
г) ликвидационная стоимость актива. 
2. Налоговой базой обязательства является: 
а) обязательство, принимаемое для целей налогообложения; 
б) налоговое обязательство; 
в) условное обязательство; 
г) текущее обязательство по налогу на прибыль. 
3. В МСФО 12 применяется: 
а) метод сравнения; 
б) аналитический метод; 
в) балансовый метод; 
г) все вышеперечисленное. 
4. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах, 
называется: 
а) текущий налог на прибыль; 
б) отложенный налоговый актив; 
в) отложенное налоговое обязательство; 

---

 151
г) постоянное налоговое обязательство. 
5. Сумма налога на прибыль, возмещаемая в будущих периодах, назы-
вается: 
а) текущий налог на прибыль; 
б) отложенный налоговый актив; 
в) отложенное налоговое обязательство; 
г) постоянное налоговое обязательство. 
6. Если расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, а до-
ходы в бухгалтерском учете превышают доходы по данным налогового 
учета, то возникает: 
а) постоянное налоговое обязательство; 
б) отложенное налоговое обязательство; 
в) отложенный налоговый актив. 
7. Если расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, а до-
ходы в налоговом учете превышают доходы по данным бухгалтерского 
учета, то возникает: 
а) постоянное налоговое обязательство; 
б) отложенное налоговое обязательство; 
в) отложенный налоговый актив. 
8. Если расходы в бухгалтерском учете превышают расходы по дан-
ным налогового учета, то возникает: 
а) постоянное налоговое обязательство; 
б) отложенное налоговое обязательство; 
в) отложенный налоговый актив. 
9. Если расходы по данным налогового учета превышают расходы в 
бухгалтерском учете, то возникает: 
а) постоянное налоговое обязательство; 
б) отложенное налоговое обязательство; 
в) отложенный налоговый актив. 
10. Специфические временные разницы при инвестициях в совмест-
ную деятельность: 
а) возникают; 
б) не возникают; 
11. Специфические временные разницы, связанные с инвестициями в 
ассоциированные компании, не возникают в случаях:
а) при наличии нераспределенной прибыли у ассоциированной ком-
пании, которая может быть ими распределена; 
б) при изменении курса иностранной валюты, когда ассоциированная 
компания расположена в другой стране; 
в) при покупке иностранной валюты; 
г) при уменьшении балансовой стоимости инвестиций в ассоцииро-
ванную компанию до их возмещаемой величины. 

---

 152
12. В сводной (консолидированной) отчетности временные разницы: 
а) отражаются; 
б) отражаются только по себестоимости; 
в) отражаются по себестоимости или переоцененной стоимости; 
г) не отражаются. 
13. Согласно стандарту, к отложенным налогам применяется ставка 
налога на прибыль, которая: 
а) действует на момент оплаты актива; 
б) действует на отчетную дату; 
в) выбирается компанией самостоятельно; 
г) имеет место в момент реализации актива. 
14. Для сопоставимости данных об отложенных налогах в отчетности 
их: 
а) дисконтируют; 
б) не дисконтируют; 
в) дисконтируют в отдельных случаях; 
г) корректируют с учетом инфляции. 
15. Отложенные налоги могут отражаться в отчетности: 
а) в отчете о прибылях и убытках; 
б) в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках; 
в) в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об 
изменении капитала; 
г) в отчете о прибылях и убытках и отчете об изменении капитала. 
16.В отчетности в отношении отложенных налогов отражаются: 
а) постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, 
отложенное налоговое обязательство; 
б) сумма налога на прибыль, постоянное налоговое обязательство, от-
ложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство; 
в) сумма налога на прибыль, текущий налог на прибыль; постоянное 
налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное нало-
говое обязательство; 
г) сумма налога на прибыль, текущий налог на прибыль. 
17. Налоговые активы и налоговые обязательства могут зачитываться: 
а) всегда; 
б) только в отдельных случаях; 
в) никогда; 
г) в зависимости от законодательства и правил делового оборота. 
18. В балансе отложенные налоги отражаются по статьям: 
а) актива; 
б) актива и обязательств; 
в) капитала; 
г) актива, обязательств и капитала. 

---

 153
19. Цель применения отложенных налогов: 
а) отражение будущих налоговых обязательств; 
б) отражение текущих и будущих налоговых обязательств; 
в) заполнение отчета о прибылях и убытках; 
г) отражение текущих налоговых обязательств. 
20. Налоговое обязательство признается согласно принципу: 
а) осмотрительности; 
б) надежности; 
в) существенности; 
г) полноты.