Учебное пособие по дисциплине «Экономическая теория» рассмотрено и одобрено на заседании кафедры «Экономическая теория»

21.3. Налоговая система и ее функции


Финансовая политика представляет собой мероприятия государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе законодательства страны. Направления финансовой политики зависят от экономического состояния народного хозяйства страны. В период кризиса или депрессии проводится стимулирующая финансовая политика, которая предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В период подъёма, «перегрева» экономики – сдерживающая финансовая политика, которая предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование указанных мер.
Финансовая политика складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства: бюджетной политики (в области регулирования бюджета); фискальной политики (в области налогов и государственных расходов).
Бюджетная политика – это мероприятия государства по управлению доходами и расходами бюджета, а также бюджетным дефицитом. В экономике известны следующие концепции бюджетной политики государства.
Основу первой концепции составляет ежегодно сбалансированный бюджет. В данном случае бюджет должен обеспечить стабильность экономического развития страны. Для того, чтобы доходы бюджета не превышали его расходы, правительство должно либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать комбинацию этих двух мер. Следствием этого будет лишь увеличение темпов инфляции.
Основу второй концепции бюджетной политики составляет бюджет, сбалансированный в ходе экономического цикла, а не ежегодно, т.е. государство осуществляет антициклическое регулирование и одновременно стремится сбалансировать бюджет.
Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги. Без них невозможно существование государства и всего того, что с ним связано, со всеми вытекающими из этого последствиями для общества.
Налоги, являясь составной частью финансовых отношений, служат привлечению части чистого дохода в виде обязательных платежей с физических и юридических лиц в бюджет в целях формирования финансовых ресурсов, необходимых для осуществления государственных функций.
Система налогового обложения служит распределению и перераспределению определённой части национального дохода. Совокупность форм и методов формирования и образования налоговых поступлений составляет налоговую систему общества.
Налоги в национальной экономике выполняют ряд важных функций:

• 
  финансирование государственных расходов (фискальная функция);
  
• 
  смягчение социального неравенства (социальная функция);
  
• 
  регулирование экономики (регулирующая функция).
  
• 
  контрольная функция.
  
• 
  стимулирующая функция.
  

Фискальная (аккумуляция денежных средств в государственный бюджет) – финансирование государственных расходов;
Социальная (распределительная) функция – предполагает поддержание социального равновесия путём сглаживания неравенства в доходах. Для достижения данной цели государство использует систему прогрессивного налогообложения;
Регулирующая функция – предполагает сглаживание циклических колебаний и сбалансирование экономического роста;
Контрольная функция – это установление учёта и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью и доходами предприятий и граждан;
Стимулирующая функция – направлена на поддержку и развитие тех или иных экономических процессов. Данная функция реализуется через систему льгот. Действующая система налогообложения предоставляет льготы малым предприятиям, предприятиям, осуществляющим инновационную деятельность, совместным предприятиям, производителям сельскохозяйственной продукции и др.
А.Смит в своей знаменитой работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал следующие пять принципов налогообложения:
- принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной собственности;
- принцип справедливости, означающий равную обязанность граждан платить налоги соразмерно своим доходам;
- принцип определённости, из которого следует, что сумма, способ и время платежа должны быть заведомо известны налогоплательщику;
- принцип удобности, в соответствии с которым налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
- принцип экономии, согласно которому издержки по взиманию налогов должны быть меньше по сравнению с налоговыми поступлениями.
В настоящее время при регулировании хозяйственной деятельности предприятий реально воплощены на практику и используются следующие принципы:
1. Принцип справедливости. Согласно этому принципу, каждый хозяйствующий субъект обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.
2. Принцип соразмерности. Действие данного принципа обеспечивает необходимую сбалансированность интересов налогоплательщиков и государственного бюджета.
3. Принцип максимального учёта интересов и возможностей налогоплательщиков. Соблюдение данного принципа означает, что налогообложение должно быть определённым и удобным для налогоплательщика, должна быть обеспечена простата исчисления и уплаты налога.
4. Принцип экономичности. Его называют также принципом эффективности. Он означает, что издержки по сбору налогов должны быть больше чем затраты на их сбор и обслуживание.
Налоги как сложное социально-экономическое явление классифицируются по нескольким признакам: по методу взимания, по характеру налоговых ставок, по характеру оплаты в налоговую систему (рис. 21.1)