2. Soliq solish tamoyillari

Fiskal funktsiya

Tarqatish funktsiyasi 

Qayta taqsimlash funktsiyasi

Tartibga solish funktsiyasi 

Rag'batlantiruvchi pastki funktsiya 

Ijtimoiy funktsiya 

Destimulatsiya qiluvchi subfunktsiya

Reproduktiv subfunktsiya 

Nazorat dunksiyasi

2. Soliq solish tamoyillari

Soliq tamoyillari - bular iqtisodiy hodisa sifatida soliqlarning amalga oshirilishi va baholanishiga oid muhim, asosiy qoidalardir. XYII-XIX asrlarda rivojlangan. va XX asrda takomillashtirilgan. iqtisodiy voqeliklarni hisobga olgan holda, soliqqa tortish tamoyillari endi ma'lum sohalarda tasniflanishi mumkin. Shunday qilib, soliqqa tortish tamoyillari quyidagilarga bo'linadi: iqtisodiy, tashkiliy va huquqiy.
Asosiylari iqtisodiy tamoyillar - iqtisodiy hodisa sifatida soliqlarning amalga oshirilishi va baholanishiga oid muhim, asosiy qoidalar. Asosiy tamoyillar 1776 yilda A. Smit tomonidan "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" asarida shakllantirilgan.
1. Bir xillik (adolatlilik) tamoyili. barcha shaxslarning davlat homiyligida oladigan daromadlariga mutanosib ravishda milliy ehtiyojlarni moliyalashtirishda moddiy ishtirok etishning teng majburiyatidan iborat. Bu tamoyilni A.Smit shunday ta’kidlaydi: “Davlat sub’ektlari imkoni boricha o‘z qobiliyati va kuchiga ko‘ra hukumatni saqlashda, ya’ni homiylik va homiylik ostidagi daromadlariga ko‘ra ishtirok etishlari kerak. davlat himoyasi. soliq solishning tengligi yoki tengsizligi deb ataladi. Bu nafaqat nazariy asos, balki adolatli va samarali soliq undirishning zaruriy shartidir. Bizning amaliyotimizda, afsuski, bu holat har doim ham kuzatilmaydi. Masalan, ayrim turdagi soliqlar yil boshidan boshlab hisob-kitoblar bo‘yicha hisoblanadi. Bu oqilona qilingandek tuyuladi, lekin soliqlar har oyda undiriladiganligi sababli, bunday yondashuv daromad olish va undan soliq undirish momentining birligiga rioya qilmaslikka olib keladi. Natijada, ma'lum bir vaqt uchun daromad mavjud bo'lganda va xuddi shu davr uchun tegishli soliqqa tortilganda, keyingi davr uchun daromad (zarar) yo'qligi allaqachon to'langan soliqni qaytarishga olib keladigan vaziyat yuzaga keladi. Bunday tizim tashkilotlarning samarali faoliyatini rag'batlantirmaydi. Bu tamoyilning to‘liq amalga oshirilmagani barcha soliq to‘lovchilarning to‘rtdan bir qismidan ko‘pi muntazam soliq to‘lamasligi ham dalolatdir.
2.Ishonchlilik printsipi. Bu tamoyil, A.Smit o‘z asarlarida yozganidek, “jismoniy shaxs to‘lashi shart bo‘lgan soliq o‘zboshimchalik bilan emas, aniq belgilanishi kerak.To‘lov muddati, to‘lash usuli va to‘lov miqdori aniq va aniq bo‘lishi kerak. to'lovchi va boshqa har qanday shaxs uchun belgilangan ", ya'ni. bu tamoyil soliqqa tortishda o'zboshimchalik, soliq organlari va soliq to'lovchilar harakatlarining yo'qligini, soliqlarni undirish va to'lashning aniq usullari mavjudligini nazarda tutadi. Afsuski, hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida soliqlar to'g'risidagi asosiy qonunlarga qo'shimcha ravishda, ba'zan bir-biriga zid bo'lgan ko'plab qonunosti hujjatlari, uslubiy tavsiyalar, tushuntirishlar mavjud va bu soliqlarni hisoblash va undirishni aniqlab bermaydi, ya'ni. soliq to'lovchilar virtual noaniqlik holatida ishlaydi. Bundan tashqari, qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish va qoidalar bu asosiy qoidaning buzilishiga olib keladi.
3.Soliq to'lovchi uchun to'lovning qulayligi printsipi Adam Smit tomonidan quyidagi tarzda qayd etilgan: "Har bir soliq to'lovchi uchun uni to'lash uchun eng qulay bo'lgan vaqtda, qachon va qanday tarzda undirilishi kerak". Ushbu qoidaga qo'shilmaslik mumkin emas, chunki davlat o'z mablag'lari bo'yicha qo'llab-quvvatlanadigan shaxsning manfaatlarini hisobga olishi kerak. Qoidada rasmiyatchilikka barham berish va soliqni to'lash dalolatnomasini soddalashtirish, soliq to'lash muddatini daromad olish vaqtiga o'tkazish zarurligi haqida so'z boradi. lekin Rossiya qonunchiligi, masalan, daromad solig'i uchun avans to'lovlarini amalga oshirish nazarda tutilgan, ya'ni. haqiqiy daromad olishdan oldin to'lovlar.
Tashkilotlarning aylanma mablag'lari holatiga salbiy ta'sir ko'rsatish muddatlari soliqlarning asosiy turlari bo'yicha to'lovlar, chunki ular amalda bir-biriga mos keladi. Binobarin, ushbu tamoyil mahalliy amaliyotda to'liq amalga oshirilmagan.
. Arzonlik (tejamkorlik) tamoyili: A. Smit yozgan"Har bir soliq shunday o'ylab topilishi va ishlab chiqilishi kerakki, u davlat g'aznasiga olib keladigan narsadan tashqari, xalq cho'ntagidan imkon qadar kamroq olib, ushlab tursin". Bu soliqqa tortish tizimini ratsionalizatsiya qilish va soliq tushumining o'zidan kamroq bo'lishi kerak bo'lgan soliq yig'ish xarajatlarini kamaytirish talabidir. Yig'ish xarajatlari undirilgan soliqlar miqdoridan ortiq bo'lgan soliqlar mavjud emasligi ma'qul. Shuning uchun soliqqa tortish ortiqcha bo'lmasligi kerak, soliq to'lovchilar kengaytirilgan takror ishlab chiqarishni amalga oshirish vositalariga ega bo'lishi kerak. Soliq tizimida undirish xarajatlari daromadlarning o'ziga teng yoki undan ortiq bo'lgan samarasiz soliqlar bo'lmasligi kerak. Bu tamoyil esa soliq amaliyotimizga hali to‘liq tatbiq etilmagan.
Shunday qilib, ko'rib chiqilgan tamoyillar hozirgi vaqtda ham o'z ahamiyatini yo'qotmagan. Ularning buzilishi og'ir soliqlarga olib keladi, investitsiya jarayonlarini sekinlashtiradi va jamiyatning jiddiy tabaqalanishiga olib keladi.
Biroq, soliq tizimining samarali faoliyat ko'rsatishi uchun soliqqa tortishning mohiyati, funktsiyalari va tamoyillarini bilish har doim ham etarli emas. Zamonaviy soliq nazariyalari soliqlar ta'sirining optimal chegaralarini izlashda aniq soliq tizimini tahlil qilish, uning ijobiy va salbiy oqibatlarini aniqlash va uning tarkibiy qismlarini tuzatish bo'yicha tadqiqotlar quradi. Va bu chegaralarni aniqlash deyarli imkonsiz bo'lsa ham, haqiqatda iqtisodiy rivojlanish, soliq tushumlarining byudjetga tushadigan ulushi va soliqlar tarkibi o'rtasidagi bog'liqlikni kuzatish va shu asosda soliqqa tortish qonuniyatlarini aniqlash mumkin.