9-mavzu. Soliq – byudjet siyosati

7.2. Davlat daromadlarining tuzilishi. Tashqi savdodan byudjet daromadlari
Davlat tomonidan o'z funktsiyalarini bajarish etarli moliyaviy resurslar mavjudligini nazarda tutadi. Ushbu maqsadlar uchun har yili davlat byudjeti shakllantiriladi, bu mablag'lar fondini shakllantirish va sarflash shaklidir. Byudjet orqali yalpi ichki mahsulotning salmoqli qismi qayta taqsimlanadi (qoida tariqasida, mamlakat yillik YaIMning chorak qismidan yarmigacha).
Byudjetlarni federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga bo'lish bilan bir qatorda "jamlanma byudjet" tushunchasi ko'pincha qo'llaniladi. Konsolidatsiyalangan byudjet - bu tegishli hududdagi barcha darajadagi byudjetlar to'plami. Qonun bilan tuziladigan federal va mintaqaviy byudjetlardan farqli o'laroq, konsolidatsiyalangan byudjet qonun emas. Asosiy yuz funktsiya axborotdir. Iqtisodiy siyosatni tahlil qilishda jamlanma byudjetning daromadlari va xarajatlari ko'rsatkichlaridan foydalaniladi, ular umumiy soliq yukini va davlatning iqtisodiyotga aralashuv darajasini tavsiflovchi bir qator boshqa umumlashtiruvchi ko'rsatkichlarni hisoblash imkonini beradi. Federal turdagi mamlakatlarda hukumatning uchta darajasi ajralib turadi: ikki darajadagi davlat hokimiyati - federal va mintaqaviy va mahalliy (shahar) o'zini o'zi boshqarish darajasi. Bu barcha darajalar o'zlarining funktsional faoliyatida o'zlariga berilgan vakolatlar doirasida mustaqillik bilan ta'minlangan. Ushbu vakolatlarni amalga oshirish muayyan xarajatlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi, bu bilan bog'liq ravishda har bir boshqaruv darajasi o'z byudjetiga ega. Davlat hokimiyati va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari o'rtasidagi ular tomonidan moliyalashtiriladigan daromadlar va xarajatlarni taqsimlash bo'yicha munosabatlar ushbu turdagi mamlakatlarda byudjet federalizmi tizimini tashkil qiladi. Boshqaruvning barcha darajadagi byudjetlari mustaqil bo'lishiga qaramay, ular bir-biridan ajralgan emas. Ular o'rtasida ma'lum moliyaviy oqimlar - byudjetlararo transfertlar mavjud bo'lib, ularning maqsadi mamlakatning turli mintaqalari byudjeti daromadlarini biroz tenglashtirish, yuqori boshqaruv organlari tomonidan qarorlar qabul qilish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlarni qoplash uchun mablag'larni qayta taqsimlashdir. darajalari va boshqa maqsadlar uchun.
Byudjetlararo munosabatlar tizimi federal va mintaqaviy hokimiyat organlari o'rtasida shakllangan vakolatlar muvozanatini aks ettiradi. Federal markaz darajasida hokimiyatning to'planishi sharoitida eng katta yuk federal byudjetga tushadi va nafaqat milliy, balki mintaqaviy dasturlarning aksariyati uning mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladi. Davlat iqtisodiy siyosatining bunday turi paternalistik deb ataladi. Va aksincha, agar federal hokimiyat hokimiyatni markazsizlashtirish siyosatini olib borsa, moliyaviy muvozanat ularning byudjetlarining ahamiyatini mos ravishda oshirish bilan mintaqaviy hokimiyatlar foydasiga rivojlanishi mumkin. Fiskal siyosatning ikkala varianti ham ijobiy, ham salbiy tomonlarga ega. Shunday qilib, asosiy daromad manbalarini markazlashtirishda va davlatning asosiy vazifalarini ustuvor moliyalashtirishda ifodalangan paternalistik siyosatni amalga oshirish sharoitida ko'pincha buzilishlar paydo bo'ladi, ular ortib borayotgan (va hatto asossiz ravishda yuqori) ifodalangan. ayrim hududlarni boshqalar hisobidan moliyalashtirish.
Byudjet tizimini qurish tamoyillari
Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi quyidagi tamoyillarni tartibga soladi, ularga muvofiq Rossiya byudjet tizimini qurish va rivojlantirish kerak.
1. Byudjet tizimining birligi printsipi qonunchilik bazasi, pul tizimi, byudjet hujjatlari shakllari va Rossiya Federatsiyasi hududida byudjet jarayonini amalga oshirish tamoyillarining birligini anglatadi.
Byudjet to'g'risidagi qonun hujjatlarini, barcha darajadagi byudjetlarning xarajatlarini moliyalashtirish tartibini, federal byudjetdan, mintaqaviy va mahalliy byudjetlardan mablag'larning buxgalteriya hisobini yuritish tartibini buzganlik uchun sanksiyalar ham bir xil bo'lishi kerak.
2. Daromadlar va xarajatlarni byudjet tizimining darajalari o'rtasida chegaralash printsipi Rossiya Federatsiyasining davlat hokimiyati organlari, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlari va mahalliy hokimiyat organlari uchun daromadlarning tegishli turlarini va xarajatlarni amalga oshirish vakolatlarini ta'minlashni anglatadi.
3. Byudjetlarning mustaqilligi printsipi quyidagilarni anglatadi:
• Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining har bir darajasida davlat hokimiyati qonun chiqaruvchi organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining byudjet jarayonini mustaqil ravishda amalga oshirish huquqi;
• Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining har bir darajasidagi byudjetlar uchun o'z daromad manbalarining mavjudligi;
• tartibga soluvchi byudjet daromadlari va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tegishli byudjetlarning daromadlarini shakllantirish vakolatlarini qonun hujjatlarida birlashtirish. Normativ byudjet daromadlari federal, mintaqaviy soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar bo'lib, ular uchun keyingi moliyaviy yil uchun (yoki uzoq muddatli asosda) quyi byudjetlarga ajratmalar belgilanadi;
• davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlarining tegishli byudjetlar mablag‘larini sarflash yo‘nalishlarini mustaqil belgilash huquqi (Byudjet kodeksiga muvofiq);
• davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining va mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlarining tegishli byudjetlar taqchilligini moliyalashtirish manbalarini mustaqil belgilash huquqi (Byudjet kodeksiga muvofiq);
• byudjet to'g'risidagi qonunlar (qarorlar) ijrosi jarayonida qo'shimcha ravishda olingan daromadlar, byudjet xarajatlaridan ortiqcha tushumlar summalari va byudjet xarajatlarini tejashga yo'l qo'yilmasligi;
byudjet to'g'risidagi qonunlar (qarorlar) ijrosi davrida, qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish bilan bog'liq hollar bundan mustasno.
Oxirgi paragrafning buzilishi muammoning paydo bo'lishi bilan bog'liq. Soliq vakolatlari byudjet tizimi darajalari o'rtasida quyidagi printsiplarga muvofiq taqsimlanishi kerak:
• soliq solinadigan bazaning harakatchanligi. Soliq bazasi qanchalik mobil bo'lsa, soliq ma'muriyatining darajasi shunchalik yuqori bo'lishi kerak. Mobil bazaga ega markazlashmagan soliq ma’muriyati soliq solinadigan bazaning o‘zgarishiga va ishlab chiqaruvchilar va iste’molchilarning bozordagi xatti-harakatlarining buzilishiga olib kelishi mumkin. Eng kam harakatlanuvchi bazaga ega bo'lgan soliqlar - mulkka soliqlar, eng ko'p harakatlanuvchi - daromadga, foydaga soliqlar;
• soliq solinadigan bazani yagona taqsimlash. Soliq bazasi mamlakat bo‘ylab qanchalik teng taqsimlansa, soliqni joriy etish va boshqarish shunchalik kam bo‘ladi. Soliq bazasi notekis taqsimlangan soliqlar foydali qazilmalardan olinadigan soliqlardir;
• makroiqtisodiy tartibga solish imkoniyatlari. Soliqning barqarorlashtirish salohiyati qanchalik ko'p bo'lsa, uni joriy etish va boshqarish shunchalik yuqori bo'lishi kerak;
• yurisdiksiya chegaralari. Markazlashtirilmagan byudjetlar boshqa hududlarga "eksport qilinadigan" soliqlar bilan to'ldirilmasligi kerak, ya'ni. ularning rezidentlari tomonidan to'lanadi. "Eksport qilingan" soliqlarga misol sifatida Federatsiyaning ta'sis sub'ekti yoki munitsipalitetdagi savdo solig'i bo'lib, uni ko'p miqdorda boshqa mintaqalar rezidentlari to'lashlari mumkin, ular ko'pincha mahalliy jamoat tovarlarini iste'mol qilmasdan, tegishli hudud byudjetini subsidiyalash;
• yagona iqtisodiy makonni saqlash. Bu tamoyil sub-federal hukumat darajalari bojxona to'lovlariga o'xshash soliqlarni belgilash huquqiga ega bo'lmasligi kerakligini anglatadi.
Eng umumiy shaklda barcha byudjetlarning tuzilishi o'zaro bog'liq bo'lgan ikkita qismdan iborat: bir tomondan barcha daromadlar va boshqa tomondan xarajatlar. Byudjet daromadlari - bu byudjetga tushadigan mablag'lar, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksiga muvofiq byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari bo'lgan mablag'lar bundan mustasno. Byudjet xarajatlari - bu byudjetdan to'lanadigan mablag'lar, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksiga muvofiq byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari bo'lgan mablag'lar bundan mustasno.
Byudjet taqchilligi - bu byudjet xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketishi. Byudjet profitsiti - bu byudjet daromadlarining xarajatlardan oshib ketishi. Birlamchi profitsit (defitsit) - bu davlat qarziga xizmat ko'rsatish uchun to'lovlar summasini hisobga olmaganda, byudjet daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farq. Konsolidatsiyalangan va federal byudjetlarning
Yuqori budjetlardan quyi budjetlarga (shuningdek jismoniy va yuridik shaxslarga) moliyaviy yordam grantlar, subsidiyalar va subvensiyalar shaklida amalga oshiriladi.
Grantlar - bu Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining boshqa darajasidagi byudjetning joriy xarajatlarini qoplash uchun bepul va qaytarib olinmaydigan asosda beriladigan byudjet mablag'lari.
Subsidiyalar - bu Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining boshqa darajasidagi byudjetga, jismoniy yoki yuridik shaxsga maqsadli xarajatlarni birgalikda moliyalashtirish shartlari bo'yicha beriladigan byudjet mablag'lari.
Subvensiya - Rossiya Federatsiyasi yoki yuridik shaxsning byudjet tizimining boshqa darajasidagi byudjetga ma'lum maqsadli xarajatlarni amalga oshirish uchun bepul va qaytarib olinmaydigan asosda taqdim etiladigan byudjet mablag'lari.
Byudjetlarning kapital xarajatlari innovatsion va investitsiya faoliyatini ta’minlovchi xarajatlar tarkibiga kiradi. U tasdiqlangan investitsiya dasturiga muvofiq investitsiyalar uchun mo'ljallangan xarajatlar moddalarini o'z ichiga oladi; investitsiya maqsadlarida byudjet ssudalari sifatida berilgan mablag‘lar; kapital (reabilitatsiya) ta'mirlash xarajatlari; davlat yoki munitsipal mulkni yaratish yoki ko‘paytirishga yo‘naltirilgan xarajatlar va boshqalar.Kapital xarajatlarga asosiy fondlarga kapital qo‘yilmalar, davlat zahiralari va zahiralarini yaratish, kapital transfertlari, ssudalar va avanslar berish kiradi.