Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

 
2014 
Дт Финансовый актив 107 
Кт Процентные доходы 107 
Дт Денежные средства 100 
Кт Финансовый актив 100 
Дт Финансовый актив 2
[985 – 983] 
Кт ПрСД (изменение СС) 2 
 
Отчет о финансовом положении на 31 декабря 2014 г. 
Необоротные активы 
Финансовые активы, учитываемые по СС через ПрСД 
985 
 
Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за год, 
закончившийся 31 декабря 2014 года 
Прибыль или убыток 
 
Процентные доходы 
107 
Прочий совокупный доход 
Изменение СС финансовых активов (985 – 983)
2 
2015 
Дт Денежные средства 986 
Кт Финансовый актив 985 
Кт ПрСД (прибыль от продажи) 1
[986 – 985] 
Дт ПрСД 3 
[2 (изменение СС) + 1 (прибыль от продажи)]
Кт ОПУ 3 
 
Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за год, 
закончившийся 31 декабря 2015 года 
Отчет о прибылях и убытках 
Доход 
3 
Отчет о прочем совокупном доходе 
Прибыль от продажи 
1 

---

Сессия 20 – Финансовые инструменты 
2023 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
Реклассификация накопленных прибылей и убытков в ОПУ 
(3) 
Отчет о финансовом положении на 31 декабря 
2015 г. 
Необоротные активы 
Финансовые активы, учитываемые по СС через 
ПрСД 
- 
6.1.3 Финансовые активы по справедливой стоимости через отчет о 
прибылях и убытках 
Прибыли и убытки по финансовым активам, учитываемым по справедливой 
стоимости, отражаются в отчете о прибылях и убытках (за исключением случаев, 
когда данный финансовый актив является долевой инвестицией, и компания 
приняла решение отражать изменения справедливой стоимости этой инвестиции в 
составе прочего совокупного дохода).
Пример 6 
В начале 2014 года компания АВС приобрела 20 000 акций компании АКВА по 
цене $18 за одну акцию. Акции компания АКВА котируются на бирже. 
Руководство приобрело эти акции для торговли. На конец года их рыночная 
стоимость составляла $19 за одну акцию.
При первоначальном признании инвестиции были классифицированы как 
финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через отчет о 
прибылях и убытках:
Дт Финансовые активы
$360 000
Кт Денежные средства
$360 000
На конец года такие инвестиции должны быть переоценены по справедливой 
стоимости: 
Дт Финансовые активы
$20 000 
Кт Прибыль в отчете о прибылях и убытках 
$20 000