Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

средств 
9.1. Прямой метод 
Отчет о движении денежных средств за период с … по … 
Потоки денежных средств от операционной деятельности 
Поступления от покупателей 
Х 
Оплата поставщикам и работникам 
(Х) 
Денежные средства от операционной 
деятельности 
Х 
Уплаченные проценты 
(Х) 
Уплаченный налог на прибыль 
(Х) 
Чистые денежные средства от операционной 
деятельности 
Х 
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности 
Продажа основных средств 
Х 
Приобретение основных средств 
(Х) 
Полученные проценты 
Х 
Полученные дивиденды 
Х 
Чистые денежные средства от инвестиционной 
деятельности 
Х 
Потоки денежных средств от финансовой деятельности 
Поступления от эмиссии акций 
Х 
Поступления от долгосрочных займов 
Х 
Погашение обязательств по финансовой аренде 
(Х) 
Уплаченные дивиденды 
(Х) 
Чистые денежные средства от финансовой 
деятельности 
Х 
Чистое приращение денежных средств и 
эквивалентов денежных средств 
Х 
Денежные средства и эквиваленты денежных 
средств на начало периода 
Х 
Денежные средства и эквиваленты денежных 
средств на конец периода 
Х 

---

Сессия 27 – Отчет о движении денежных средств 
2714 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году. 
Формулы для пересчета статей отчета о прибылях и убытках по прямому методу 
приводятся ниже. 
По 
начислению 
 
Прибавить 
 
Вычесть 
 
По кассовому 
методу 
Чистые 
продажи 
+ 
Дебиторская 
задолженность 
на начало 
− 
Дебиторская 
задолженность на конец 
Списанная дебиторская 
задолженность 
= 
Денежные 
средства, 
полученные от 
покупателей 
Себестои-
мость 
проданных 
товаров 
+ 
Запасы на 
конец 
Кредиторская 
задолженность 
на начало 
− 
Амортизация 
Запасы на начало 
Кредиторская 
задолженность на конец 
= 
Денежные 
средства, 
уплаченные 
поставщикам 
Операцион-
ные расходы + 
Предоплачен-
ные расходы на 
конец 
Начисленные 
затраты на 
начало 
− 
Амортизация 
Предоплаченные 
расходы на начало 
Начисленные затраты 
на конец 
Безнадежные долги 
= 
Денежные 
средства, 
уплаченные по 
операционным 
расходам 
Из вышеизложенного видно, что суммы, которые составляют операционный раздел 
отчета о движении денежных средств, при применении прямого метода являются 
расчетными; они не отражаются напрямую на бухгалтерских счетах. 
Дополнительные усилия, которые требуются для подготовки отчета прямым 
методом, могут быть одной из причин, по которой составители отчетности 
предпочитают косвенный метод. 

---

Сессия 27 – Отчет о движении денежных средств 
2715 
©2016 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. 
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ДипИФР в 2016 году.