Диплом по международной финансовой отчетности Материал для подготовки

10.3. Отражение в отчете налогов на прибыль 
Выплаты налогов обычно относятся к потокам по операционной деятельности. В тех 
случаях, когда связанные с налогами потоки денежных средств относятся к двум и 
более видам деятельности, в отчете раскрывается информация об общей сумме 
выплаченных налогов. 
Информация о движении денежных средств, обусловленном выплатой налогов на 
прибыль, должна раскрываться отдельно, а соответствующие потоки денежных 
средств должны классифицироваться как операционная деятельность, за 
исключением случаев, когда такие денежные средства можно однозначно соотнести 
с финансовой или инвестиционной деятельностью. 
В то время как расходы по налогам несложно соотнести с инвестиционной или 
финансовой деятельностью, денежные выплаты налогов нецелесообразно 
идентифицировать аналогичным образом, в связи с тем что расходы могут 
возникнуть в периоде, отличном от периода, в котором возникли денежные потоки 
по соответствующей облагаемой налогом операции. 
При целесообразности соотнесения денежных потоков по налогам с конкретными 
операциями они классифицируются как инвестиционная или финансовая 
деятельность (в зависимости от того, что является более приемлемым). 
Пример 4. 
Выдержки из отчета о финансовом положении (тыс. долл.) 
30.06.13 г. 
30.06.12 г. 
Капитал 
 
 
Резерв переоценки 
470 
400 
Долгосрочные обязательства 
 
 
Отложенные налоговые обязательства 
19 
3 
Краткосрочные обязательства 
 
 
Обязательство по текущему налогу на прибыль 
26 
20 
Выдержка из отчета о прибылях и убытках за 2013 г. (тыс. долл.) 
Расходы по налогу на прибыль 
27 
Дополнительная информация. 
В течение отчетного периода компания не погашали задолженность по налогу на прибыль 
неденежными средствами. 
Изменение резерва переоценки основных средств включает отложенный налог, 
начисленный с суммы дооценки по ставке 30%.