Курсовая работа по предмету "Экономическая теория" Тема: Налоги и их функции в рыночной экономике.

2.Виды налогов и их классификация
Чтобы лучше понять сущность и значение налогов, необходимо непосредственно рассмотреть их различные виды.
На текущий момент система налогов и сборов является довольно обширной и разнообразной, но вместе с кем каждый налог индивидуален, так как подразумевает свою собственную конструкцию и занимает свое собственное место как непосредственно в системе налогов и сборов, так и в финансовой системе вообще.
Ниже следует привести классификация налогов по различным основаниям:
В зависимости от плательщика:
Налоги с организаций - это обязательные платежи, которые взимаются только с налогоплательщиков - организаций (например, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и многие другие);
Налоги с физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются с индивидуальных налогоплательщиков, то есть физических лиц (например, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество и многие другие); Общие налоги для организаций и физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются при наличии какого-то объекта, находящегося в собственности лица (например, налог на землю); Ниже приведена схема, отображающая примеры налогов на доходы физических лиц и организаций:
В зависимости от формы обложения:
Подоходные или подоходно-имущественные налоги - это налоги, которые взимаются в ходе приобретения каких-либо материальных благ, они определяются размером объекта обложения и уплачиваются собственником или производителем (например, налог на имущество, налог на прибыль);
Они делятся также на:
Личные налоги - это налоги, которые уплачивает налогоплательщик за счет и в зависимости от полученного дохода или прибыли (например, налог на доходы физических или юридических лиц);
Реальные налоги - это налоги, которые уплачиваются с определенного объекта имущества, в их основе лежит не реальный доход, а предполагаемый средний доход, который только ожидается получить;
Косвенные налоги или налоги на потребление - это налоги. которые взимаются в процессе расходования материальных благ, они определяются размером потребления и включаются в качестве надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (например, налог на добавленную стоимость, акцизы и многие другие);
По территориальному уровню:
Региональные налоги - это налоги внедряемые представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов и обязательные к уплате только на конкретной территории субъекта (например, транспортный налог, налог на недвижимость);
Местные налоги - это налоги внедряемые представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате только на территории конкретного муниципального образования (например, земельный налог);
В зависимости от канала поступления:
Государственные налоги - это те налоги, которые в полной мере зачисляются в государственные бюджеты;
Местные налоги - это те налоги, которые полностью зачисляются в муниципальные бюджеты;
Пропорциональные налоги - это те налоги, которые распределяются между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
Внебюджетные налоги - это те налоги, которые поступают в определенные внебюджетные фонды;
В зависимости от характера использования:
Налоги общего значения - это те налоги, которые расходуются на общие цели, без четкой конкретизации на то необходимых мероприятий или затрат;
Целевые налоги - это те налоги, которые зачисляются в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и направленные на финансирование определенных мероприятий;
В зависимости от периодичности взимания:
Разовые налоги - это налоги, которые уплачиваются один раз в определенный период при осуществлении конкретного действия (например, налог на дарение);
Регулярные налоги - это налоги, которые взимаются систематически и через конкретные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности самого налогоплательщика (например, налог на доходы или имущество);
Безусловно, существуют и иные классификации, но приведенная выше классификация является довольно исчерпывающей и достаточной для общего понимания разновидностей налогов, а также для юридической характеристики всех действующих налогов и сборов.
Отдельно рассмотрим прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги.
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.
Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог, с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
Объектом налогообложения прямых налогов являются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, строения), стоимость которых определяется по кадастру и учитывает среднюю, а не действительную его доходность.
Разновидность реальных налогов зависят от того, какой вид имущества облагается налогом: земля, дом, промысел, ценные бумаги. Ставки реальных налогов обычно пропорциональные. В качестве налоговых льгот чаще всего применяются необлагаемый минимум и разные вычеты.
В развитых странах реальные налоги применяются, в основном, в системе местного налогообложения.
Поземельным налогом называется налог, падающий на владельца земли и имеющий в виде обложение дохода от земли. Объектом этого налога служит земля. Субъектом этого налога считается собственник земли. Источником этого налога является доход от земли, т.е. поземельная рента.
Поземельный налог - это один из налогов, существовавших с древнейших времен.
Во второй половине XIX века значение поземельного налога в доходах государства относительно уменьшилось в результате введения новых видов налога, но не утратило своего значения для бюджета.
Преимущество поземельного налога исходит из тех качеств, которыми обладает земля, и из ее значения в экономической и политической жизни. Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансовая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложения. По общему правилу для всех налогов, поземельный налог должен падать на чистый доход с земли. Способы определения дохода с земли в разное время и в разных странах были разнообразны.
Еще один реальный налог – промысловый.
Объектом его являлся промысел, за исключением сельскохозяйственного. Это – налог на всякую хозяйственную деятельность в виде промысла, которая имело в виду получение дохода. Сюда относились промыслы в области промышленной переработки сырья, промыслы в области торговли и транспорта и разные виды свободных профессий.
Более распространены личные прямые налоги – налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые или у источника дохода, или по декларации.
Они отличаются от реальных налогов тем, что при взимании налогов учитываются личные, или точнее сказать индивидуальные особенности каждого налогоплательщика. Во внимание принимается и состав семьи, и финансовое положение, и родственные связи, и особенности предприятия, если это касается юридического лица, что позволяет точнее определить сумму налога применительно к каждому индивидууму или предприятию.
Подоходный налог. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане государств и лица без гражданства), как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства.
Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительства, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории, в экономической зоне и за пределами страны, как в денежной, так и в натуральной форме.
Доходы граждан, не имеющих постоянного места жительства в стране, подлежат обложению налогом, только если они получены из источников на территории страны и в экономической зоне страны.
В состав совокупного дохода граждан также включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями персонально своим работникам. В состав совокупного дохода включается сумма стоимости имущества, распределяемого в пользу граждан при ликвидации предприятий и организаций.
В совокупный годовой доход не включаются:
1.государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению;
2.все виды пенсий;
3.выходные пособия;
4.компенсационные выплаты работникам и т.д.
Граждане, доходы которых подлежат налогообложению на основании декларации о доходах и расходах обязаны:
1. вести учет полученных ими в течении календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов;
2. предоставлять налоговым органам декларации о доходах и расходах и т.д.
Социальные налоги. В настоящее время понятие «социальный налог» существует лишь в проектах по совершенствованию налогообложения. На практике он представляет собой отчисление в социальные внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, занятости.
От уплаты страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов и пенсионеров и т.д.
Страховые взносы начисляются на оплату труда всех работающих на предприятии лиц.
Налог на имущество предприятий. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляются в центральные бюджеты указанных административных образований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения плательщиков.
Цели налога:
обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов;
создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.
Плательщиками налога на имущество являются все предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также филиалы указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических лиц: бюджетные учреждения и организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, учреждения, инвестиционные фонды.
Налог на прибыль предприятий был введен с 27 декабря 1991г.
Субъектами налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая созданные на территории страны предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль предприятий и организаций. На промышленном предприятий различают несколько показателей прибыли, а если к этому добавить и те, которые введены Законом о налоге на прибыль, то получается система показателей.
Косвенные налоги.
Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от прямых налогов, которые по своей сути являются налогами на доходы или имущество, и больше их уплачивают те, кто имеет больше доходов или имущества, косвенные налоги - это налоги на расходы и платит их больше тот, кто больше расходует, то есть это налоги на потребление. Плательщиком таких налогов всегда является конечный потребитель продукции, работ и услуг, покупая их по цене, в которую уже входит налог. Особенность этих налогов заключается в том, что перечисляет их в бюджет не тот, кто платит, а тот, кто собирает налоги с покупателей при продаже им товаров, производстве работ, оказании услуг, поэтому они и называются косвенными.
К достоинствам косвенных налогов относится их фискальная выгода, которая выражается, во-первых, в том, что, поскольку эти налоги падают прежде всего на широкое потребление, то они весьма доходны для государства.
Во-вторых, косвенные налоги, поскольку содержатся в цене товара, платятся незаметно для потребителя. При этом теряется непосредственная связь между платежом налога и сознанием этого платежа.
Третье преимущество косвенных налогов связано с тем, что косвенные налоги платятся во время покупки, то есть тогда, когда в кармане есть деньги и поэтому не должны сопровождаться недоимками, как это происходит с налогами на производстве (прямые налоги).
Налог на добавленную стоимость.
Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями.
Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.
Акцизами облагается реализация винно-водочных и табачных изделий, пива, легковых автомобилей и т.д.