Лекции Сущность и назначение бухгалтерского учёта в коммерческих банках. Предмет бухгалтерского учёта в коммерческом банке Метод бухгалтерского учёта

Дебиторская задолженность (нам должны). Её суммы обычно занимают немалый удельный вес в хозяйственных средствах банка и свидетельствуют об объёме выданных банком кредитов. Через её наличие обеспечиваются поступление средств в доход банка и получение прибыли. Дебиторская задолженность такого вида входит в понятие «самовозрастающая стоимость», так как выданные кредиты (ссуды) возвращаются и погашаются заёмщиком с процентами. Кредиты подразделяются на:
краткосрочные и долгосрочные ссуды, выданные клиентам; межбанковские кредиты, выданные другим банкам; потребительский кредит, выданный физическим лицам; прочие виды ссуд.
Кроме того, в составе дебиторской задолженности могут присутствовать суммы, выданные под отчёт, или суммы перечисленных авансов, переплат или ошибочно списанные Центральным банком.
Особую группу средств банка составляют отвлечённые средства - это суммы уже использованной прибыли в виде налога на прибыль в бюджет, сумм образованных фондов экономического стимулирования и др. Они накапливаются в течение отчётного периода и затем используются при расчёте нераспределённой прибыли (по истечении года).
Все вышеназванные средства в банках образуют а к т и в баланса
Ресурсы банка представляют собой источники образования указанных средств. Они подразделяются на два вида: собственные и привлечённые.
Понятие собственные ресурсы свидетельствует об их принадлежности банку, вернее его субъектам, собственникам имущества (учредителям, пайщикам). Обычно они складываются из следующих составляющих:
уставный фонд (капитал) - сумма вложений акционерами или сумма паевых взносов учредителей, определяемая в момент образования (регистрации) банка, записанная в его уставе и фактически внесенная ими. Уставный капитал (его размер) может изменяться в результате увеличения сумм учредительских взносов, выпуска дополнительных акций, принятия новых пайщиков или их выхода при обязательной перерегистрации фонда. Взносы в уставный фонд разрешается производить только денежными средствами;
прибыль - превышение сумм доходов над расходами. Различают балансовую и чистую прибыль. Балансовая прибыль подлежит налогообложению. Чистая прибыль остаётся в распоряжении банка и образуется как разница между суммой балансовой прибыли и суммой налога на прибыль;
резервный фонд - может быть создан только в результате рентабельной работы банка, так как образуется за счёт прибыли на условиях учредительных документов. Резервный фонд используется для покрытия убытков, расходов, платежей, непредвиденных и не учтённых в смете расходов банка. Разрешается его использование на выплату дивидендов по привилегированным акциям, по которым установлен обязательный, заранее зафиксированный доход (в случае отсутствия у банка прибыли на эти цели);
специальные фонды - это суммы добавочного капитала, образованного в результате переоценки основных средств и прочих причин (разница от продажи собственных акций по цене выше номинала);
фонды экономического стимулирования (ФЭС) - создаются за счёт чистой прибыли и используются на развитие производственно-технического потенциала банка и на создание базы социальной защиты коллектива - сотрудников банка. Фактически они состоят из фонда накопления и фонда потребления.
В составе привлечённых источников существенную роль играют следующие вложения, поступающие со стороны:
денежные средства, хранящиеся на расчётных и текущих счетах клиентов;
денежные средства, сданные на депозитные счета юридическими и физическими лицами; полученный межбанковский кредит;
обязательства банка (прочая кредиторская задолженность - мы должны) по сумма начисленным, но не оплаченным: задолженность бюджету (налоги и прочие платежи); задолженность органам социального страхования и обеспечения (отчисления в Пенсионный фонд); задолженность по заработной плате сотрудникам; долг поставщикам услуг и материалов и др.
Все виды ресурсов (источников) хозяйственных
средств составляют п а с с и в баланса.