Лекции Сущность и назначение бухгалтерского учёта в коммерческих банках. Предмет бухгалтерского учёта в коммерческом банке Метод бухгалтерского учёта

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличится на сумму хозяйственной операции, но равенство итогов сохранится. П р и м е р
На основании выписки из корсчёта банка зачислен на расчётный счёт клиента (малое предприятие) аванс 1 600 000 сум.
В активе баланса увеличится статья «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ - Ностро» (счёт 10301); в пассиве баланса увеличится статья «Депозиты до востребования частных предприятий, товариществ и корпораций» (счёт 20208). Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид: Дт сч «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ - Ностро» (счёт 10301) - 1 600 000 сум.
Кт сч. Депозиты до востребования частных предприятий, товариществ и корпораций (счёт 20208) - 1 600 000 сум.
К операциям третьего типа относятся: взносы учредителей, акционеров в уставный капитал, начисление заработной платы и премий, включаемых в затраты (расходы) банка, начисление амортизации (износа) по основным средствам, отчисления в Фонд занятости, в Пенсионный фонд, начисление арендной платы, образование фондов за счёт прибыли, ссуды, выданные клиентам банка, платежи от прибыли в бюджет, вклады граждан на сберегательные депозитные счета и др.
Четвёртый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения их статей. Итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции, но равенство итогов сохраняется. П р и м е р
Согласно денежному чеку клиента - частной фирмы выдано из кассы на выплату заработной платы 12 000 000 сум.
В активе баланса уменьшится «Наличные деньги в оборотной кассе» (счёт 10101), а в пассиве - «Депозиты до востребования частных предприятий, товариществ и корпораций» (счёт 20208). Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:
Дт сч. Депозиты до востребования частных предприятий, товариществ и корпораций (счёт 20208) -12 000 000 сум. Кт сч. уменьшится «Наличные деньги в оборотной кассе» (счёт 10101) - 12 000 000 сум.
К этому типу относятся все хозяйственные операции по оплате, погашению кредиторской задолженности, займов, кредитов, т.е. обязательства банка, закрытию расчётных и текущих счетов клиентов, депозитных счетов, выдаче заработной платы сотрудникам и пр.