Лекции Сущность и назначение бухгалтерского учёта в коммерческих банках. Предмет бухгалтерского учёта в коммерческом банке Метод бухгалтерского учёта

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья (счёт) увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса не изменяется.
П р и м е р
На основании приходного кассового ордера оприходованы полученные с корреспондентского счёта для выдачи клиенту 12 000 000 сум. В балансе (актив) статья «Наличные деньги в оборотной кассе» (счёт 10101) увеличится, а статья - «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ - Ностро» (счёт 10301) уменьшится. Соответственно будет дана следующая корреспонденция счетов:
Дт сч. «Наличные деньги в оборотной кассе» (счёт 10101) - 12 000 000 сум.
Кт сч. «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ - Ностро» (счёт 10301)- 12 000 000 сум.
К операциям первого типа относятся: использование материальных ценностей на хозяйственные нужды (отнесение на расходы банка), выдача денежных средств в подотчёт, погашение дебиторской задолженности, начисление износа по нематериальным активам, списание на расходы использованных подотчётных сумм, передача в эксплуатацию объектов основных средств, погашение заёмщиками - не клиентами банка - задолженности по ссудам, выданные им ссуды и др.
Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса не изменяется.
П р и м е р
На основании распоряжения кредитного отдела начислены и взысканы проценты по краткосрочной ссуде с клиента банка - частной фирмы. При этом статья пассива «Процентные доходы по краткосрочным ссудам, предоставленным частным предприятиям, товариществам и корпорациям» (счёт 42601) увеличивается, а статья «Депозиты до востребования частных предприятий, товариществ и корпораций» (счёт 20208) уменьшается. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Дт сч. Депозиты до востребования частных предприятий, товариществ и корпораций (счёт 20208) - 400 000 сум. Кт сч. Процентные доходы по краткосрочным ссудам, предоставленным частным предприятиям, товариществам и корпорациям (счёт 42601) - 400 000 сум. К операциям второго типа относятся операции по удержаниям из заработной платы налогов и прочих платежей, начислению премий, пополнению уставного фонда за счёт прибыли и фондов, начислению пособий по временной
нетрудоспособности, суммы, перечисленные клиентами с расчётных и текущих счетов на срочные депозитные счета, и др.