Министерство высшего и среднего специального образования республики

Учет расчетов по специальным счетам в банках

К прочим денежным средствам предприятия относятся: 5500 «Денежные средства на специальных счетах в банке»; 5610 «Денежные эквиваленты»;
5710 «Денежные средства (переводы) в пути».
Денежные средства могут размещаться на специальных счетах в банке в виде аккредитивов, чековых книжек, корпоративных карт и иных платежных документов (кроме векселей) и учитываться на таких счетах, как:
5510 «Аккредитивы»;
5520 «Чековые книжки»;
5530 «Прочие специальные счета»; 5540 “Корпоративные карточки”.
В составе денежных эквивалентов учитываются марки, билеты, путевки и прочие денежные эквиваленты по номинальной стоимости. По дебету счета 5610 «Денежные эквиваленты (по видам)» отражается приобретение денежных эквивалентов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а по кредиту - расходование в корреспонденции со счетами учета затрат.

	Дебет	Кредит
Поступили денежные эквиваленты	5610 «Денежные эквиваленты (по видам) «	5110 «Расчетный счет»; 5210 «Валютные счета внутри страны»;

		5220 «Валютные счета за рубежом»; 6810 «Краткосрочные банковские кредиты»
Списаны денежные эквиваленты	9430 «Прочие операционные расходы»	5610 “Денежные эквиваленты (по видам)”

Переводы в пути

• 
  денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;
  
• 
  денежные средства, сданные в вечернюю кассу банка или инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день и др.
  

Эти операции учитываются на счете 5710 «Денежные средства (переводы) в пути». Этот счет является транзитным и предназначен для непрерывного контроля за движением денежных средств.

	Дебет	Кредит
Сдача наличной выручки в вечернюю кассу банка (инкассаторам)	5710 «Денежные средства (переводы) в пути»	5010 “Денежные средства национальной валюте”
Зачисление денежных средств по выписке банка	5110 “Расчетный счет”	5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

Информация о денежных средствах, находящихся в пути, осуществляется на счете 5710 «Денежные средства (переводы) в пути».
По дебету счета 5710 отражается сдача денег инкассаторам в корреспонденции со счетами учета денежных средств в кассах. После зачисления денежных средств счет 5710 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

N	Содержание хозяйственных операций	Сумма (тыс.сум)	Корреспонденция счетов по НСБУ № 21
			Дебет	Кредит
1.	Отражается выручка от продажи товаров	100	5010	9020
2.	Отражается передача денег инкассаторам	100	5710	5010
3.	Зачислены денежные	100	5110	5710

средства по выписке банка