Организация синтетического и аналитического учета в банках

1. Особенности аналитического и синтетического учета в банках

Планы бухгалтерского учета Центрального банка Республики Узбекистан и коммерческих банков ведутся на основании плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан, зарегистрированного в Министерстве юстиции 26 ноября 2021 года за № 33336.
Коммерческие банки должны строго соблюдать нормативные акты Центрального банка и действующее законодательство при совершении банковских операций и отражении их в бухгалтерском учете.
Данный план счетов служит основой для отражения учета операций банка.
План счетов состоит из списка счетов Главной книги, используемых для учета, анализа, группировки и отчетности по банковским операциям.
В целях исправления ошибок и внесения исправлений изменений в учетной политике допускается оформление корректировочных переносов по дебету и кредиту счетов, даже если они не предусмотрены определениями счетов.
План счетов коммерческих банков основан на многовалютной системе учета, что позволяет отражать учет операций в иностранной валюте на всех счетах, на которых могут учитываться операции в иностранной валюте. Для каждого вида валюты открывается отдельная Главная книга для ведения синтетического счета, и вспомогательные книги для ведения аналитического счета. Сумма сумм во вспомогательных регистрах для каждой валюты должна совпадать с суммой сумм в соответствующих балансовых счетах Главной книги. Каждая операция, осуществляемая банком, должна быть зарегистрирована в Главной и вспомогательной книгах в соответствии с видом валюты. На отчетную дату общие суммы бухгалтерских книг в иностранных валютах переводятся в национальную валюту, а сводный баланс банка составляется по всем операциям, проведенным в течение отчетного периода.
В банке бухгалтерский учет ведется по двум направлениям: синтетический учет - учет обобщенных учетных данных о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным хозяйственным основаниям. Осуществляется по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Синтетические учетные документы (регистры): ежедневный баланс, ежедневный оборотный лист;
Аналитический учет - бухгалтерский учет, осуществляемый на личных аналитических счетах бухгалтерского учета, с группировкой подробной информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях на каждом синтетическом счете. Документы аналитического учета (реестры): лицевые счета, отчет об остатках, отчет об остатке депонированных средств.
Назначение аналитического учета:
• полное, подробное и быстрое отражение всех банковских операций на счетах бухгалтерского учета, подробное - каждой отдельной операции;
• контроль характера и формы первичных денежных расчетных документов по данным. Эти документы служат основанием для ведения бухгалтерского учета в аналитическом учете.
Задачи синтетического расчета:
• группировка информации аналитического счета по синтетическому счету;
• проверка правильности аналитического расчета.
Агрегированная синтетическая информация о счетах используется для анализа банковской деятельности и управления ею.
Сравнение аналитического и синтетического учета в банковских учреждениях, информация которых обрабатывается на компьютере, осуществляется в процессе автоматизированной обработки информации. То есть дебетовый и кредитовый обороты, входящие и исходящие остатки по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме одинаковых показателей по всем лицевым счетам аналитического счета, входящим в этот синтетический учет.