Режа: Кириш Пул маблағлари аудитининг асосий вазифалари ва манбалари Корхона кассасини қайта руйхат қилиш тартиби Кирим ва чиқим касса хужжатлари аудити Банк

4. Банк операцияларининг ҳисоби ва ички назорат тизими ҳолатини текшириш
Ишлаб чиқариш корхоналари узларининг буш пул маблағларини банкларда сақлайди. Аудитор корхонанинг бу банкдаги пул маблағларини текширишдан олдин текширилаётган корхона қайси банкда қандай ҳисоб рақамини очганлигини аниқлаб олиш зарур.
Натижада банк билан боёлик операцияларни текширишда қуйидаги асосий вазифаларни бажаради:
• -пул маблағларини мақсадга мувофиқ ва самарали ишлатилишини назорат қилиши;
• -банкдаги ҳисоб рақамини очишини туёри ёки нотуёрилигини текшириш;
• -нақд ва нақд пулсиз ҳисоб китоб операцияларининг қонунийлиги;
• -молиявий барқарорлигини урганиш ва уни тахлил қилиш ва бошқалар.
Банкдаги ҳисоб китоб счет, валюта счети, махсус счетлар ва йулдаги пул хужжатларини текширишда қуйидаги хужжатлар манба булиб хизмат қилади:
• -банкдаги ҳисоб-китоб, валюта счетлари ва махсус счетлардан кучирмалар, кассир ҳисоботлари;
• -бош китоб ва қайдномалар, 2-журнал-ордер, 2-қайдномалар патталар, чек корешоклари, тулов-талабнома топширикномалари, тулов топшириклари;
• -5110 ва 5210-счет буйича оборот қайдномалари, мемориал ордерлар, Марказий банк томонидан ишлаб чиқарилган курсатма ва низомлар йурикномалар белгиланган меъёрий хужжатлари ҳамда Молия Вазирлигининг курсатмалари ва бошқалар.
5. Ҳисоб-китоб счетидаги пул маблағлар аудити
Корхонанинг банк муссасаларида кандай счетлар ва субсчетлар очилганлиги аниқланиши зарур.
Ҳисоб китобларнинг корхонада қулланиладиган вариантига боёлик равишда счетлар ва субсчетлар буйича кучирмалар ҳамда маъсул ижрочиларнинг имзолари ва банк муассасасининг штампи билан Тасдиқланган тегишли иловалар (тулов талабномалари, тулов топшириклари ва бошқаларнинг нусхалари) танланади.
Одатда, аудит банк операциялари акс эттирилишини текшириш учун такдим этилган хужжатлар тулиқ эканлигини аниқлашдан; биринчи навбатда банкдан ҳисоб счетидан кучирма мавжудлигига ишонч хосил қилишдан бошланади.
Текшириш қуйидагича амалга оширилади:
Текшириш операция куни охиридаги маблағ колдиги кейинги кучирмадаги кун бошланишидаги қолдиқ билан солиштирилади. Агар кучирмалар тенг булмаса, аудитор банк муассасасидан уларнинг нусхаларини олиши керак.
Банк кучирмаларида акс эттирилган операцияларни ялпи текширишга киришар экан, такдим этилган кучирмаларнинг туёрилигига ишонч хосил қилиши керак. Бунинг учун, барча реквизитлар тулдирилганлиги, жумладан ёзувни қайд этиши учун асос булган кучирмалар санаси, хужжатларнинг тартиб рақами, счет тартиб рақами, банк коди буйича операция шифри, сумма курсатилганлиги, кучирмада банк штампи мавжудлиги аниқланиши зарур. Зарурият булганда кучирмаларнинг хақиқийлиги банк булимларидаги ҳисоб счети буйича ёзувлар билан солиштириш оркали аниқланади. Агар уларда фарқ килса, аудитор оралик далолатнома тузиши ва унда ҳисоб счети буйича ёзувлар банк муассасалари томонидан кандай хужжатлар асосида амалга оширилганлигини курсатиши керак. Банк кучирмаларида акс эттирилган ҳар бир операция тегишли бирламчи хужжат (ҳисоб варак, тулов топширикномаси, туло талабномаси в.х.к.) билан Тасдиқланиши лозим.

Банк кучирмасига илова қилинган бирламчи хужжатлар муайян тартибда гуруҳланади, олдин кучирмага барча кирим хужжатлари, улардан кейин барча чиқим хужжатлари илова қилинади.

Банк жараёнларида бундай текшириш утказиш операцияларнинг мохияти буйича банк хужжатларини текшириш билан бирга олиб борилади. Бунда аудитор қуйидагиларни аниқлаши лозим:
- товарсиз ҳисоб вараклар ва бошқа ноқонуний операциялар буйича бунаклар туловлари нотуёри утказилганлигини ( текширилаётган корхонага таалукли булмаган бошқа ташкилотларнинг сотиб олган товарлари ва ҳаражатлари буйича ҳисоб варакларга хизмат курсатиш тартибида пул утказилганлигини);
- товар моддий бойликларни мавсумий туплашга, бажарилган иш учун буюртмаларининг тупланмаган ҳисоб вараклари ва уз вақтида фойдаланилаётганлигини, ссуда олиш учун такдим этилган хужжатларнинг хақконийлиги;