Сборник методических указаний по бухгалтерскому учету

Глава V. Методические рекомендации по составлению отчета о денежных потоках 
от 25.06.2002 г. № 227 «О мерах по дальнейшему совершенствованию 
статистической и финансовой отчетности». Согласно приложению 
№1 к вышеуказанному постановлению Отчет о денежных потоках 
представляется крупными предприятиями один раз в год.
Финансовая информация отчета о денежных потоках при 
использовании вместе с остальными финансовыми отчетами полезна 
тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности 
базу для оценки способности хозяйствующего субъекта привлекать и 
использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о денежных 
потоках подразделяет денежные поступления и выплаты на три 
основные категории: операционная деятельность, инвестиционная 
деятельность и финансовая деятельность. Комбинированное 
воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет 
чистое изменение денежных средств за отчетный период. Информация 
о движении денежных потоков является необходимой при проверке 
правильности прогнозирования будущих денежных потоков, при 
анализе связи между прибыльностью и чистым движением денежных 
потоков и влиянием изменений цен. Пользователи финансовой 
отчетности предполагают получить из него ограниченные по объему, 
но информационно насыщенные данные о состоянии и движении 
денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями 
других форм финансовой отчетности:
а) отражают масштабы денежного оборота организации (откуда 
поступили денежные средства; каков характер их происхождения; 
на что они были направлены при их расходовании);
б) раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства 
организации перед собственниками, деловыми партнерами, 
государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет 
оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособ-
ность организации;
в) показывают способность организации к генерированию денежных 
средств в результате совершения хозяйственных операций 
и тем самым представляют уровень кредитоспособности 
организации, возможности реализации проектов по расширению 
масштабов деятельности организации (путем инвестиционного 
проектирования, бюджетирования капитала, контроля кассовых 
смет). Сведения о денежном обороте помогают оценить способ-
ность организации и в будущем обеспечить превышение притока 
денежных средств над их оттоком;
г) позволяют установить причины и размеры расхождений между 
приростом денежных средств и чистой прибылью организации; 
обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, 

---

272