Сборник методических указаний по бухгалтерскому учету

Глава V. Методические рекомендации по составлению отчета о денежных потоках
§3. Представление отчета о денежных потоках
Общая идея составления отчета о денежных потоках заключается в 
определении входящих и исходящих денежных потоков, возникающих 
в отчетном периоде в результате операционной, инвестиционной и 
финансовой деятельности.
Такая классификация предназначена для того, чтобы пользователи 
отчетности могли оценить воздействие этих трех направлений 
деятельности на финансовое положение предприятия и величину 
его денежных средств и их эквивалентов. Денежные потоки относят к 
движению денежных средств от операционной, инвестиционной или 
финансовой деятельности в зависимости от характера деятельности 
предприятия. 
В целях упрощения понимания составления отчета о денежных 
потоках приведен пример в приложение №1 к настоящим Методическим 
рекомендациям.
§4. Операционная деятельность
Операционная деятельность – это основная деятельность хозяйст-
вующего субъекта, приносящая доход, а также иная хозяйственная дея-
тельность субъекта, не относящаяся к инвестиционной и финансовой 
деятельности. Величина денежных потоков, образовавшаяся в резуль-
тате операционной деятельности, представляет собой основной 
индикатор достаточности денежных средств для погашения обя-
зательств, поддержания производительности организации, выплаты 
дивидендов и инвестирования средств без привлечения внешних 
источников финансирования. Как правило, такие денежные потоки 
генерируются в результате деятельности, приносящей стабильный 
доход компании. 
Объем денежных потоков, возникающий в результате операцион-
ной деятельности хозяйствующего субъекта, является ключевым 
показателем, отражающим, насколько достаточно движение денежных 
потоков, производимое хозяйствующим субъектом в результате 
операционной деятельности для выплаты ссуд, поддержания 
производственных мощностей хозяйствующих субъеков, выплаты 
дивидендов и новых инвестиций без обращения к внешним 
источникам финансирования. Информация об отдельных компонентах 
предыдущего денежного потока от операционной деятельности 
может использоваться в сочетании с другого рода информацией 
для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной 
деятельности.
Денежные потоки от операционной деятельности исходят из 

---

275