Серия «Учебные издания для бакалавров» аудит

часть расходов по ремонту основных средств приходится на 
первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.
На ремонт основных средств, осуществляемый подрядным 
способом, организация заключает договор с подрядчиком. При-
емка законченного ремонта оформляется актом о приеме-сдаче. 
Законченные ремонтные работы оплачиваются подрядчику из 
расчета сметной стоимости их фактического объема. 
Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому под-
рядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 “Рас-
четы с поставщиками и подрядчиками” в дебет счетов издержек 
производства и обращения, в дебет счетов 96 “Резервы предсто-
ящих расходов” и 97 “Расходы будущих периодов” (в зависимо-
сти от варианта учета расходов по ремонту основных средств).
Организации и в налоговом, и в бухгалтерском учете от-
ражают расходы на ремонт основных средств в том периоде, 
когда они фактически произведены. Суммы, истраченные на 
ремонт, учитывают при определении налогооблагаемой при-
были в составе прочих расходов в полном объеме.
Организации, которые определяют доходы и расходы для 
исчисления налога на прибыль кассовым методом, включа-
ют затраты на ремонт в состав прочих расходов только тог-
да, когда оплатят их.
В бухгалтерском учете торговые организации отражают 
расходы на ремонт основных средств на счете 44 “Расходы на 
продажу”. Эти расходы в налоговом учете отражаются несколь-
ко иначе. Все затраты, связанные с ремонтом основных средств 
(зарплата рабочих, услуги специализированной ремонтной 
организации, стоимость запчастей и т. п.), следует собрать в 
регистре-расчете формирования расходов по ремонту основ-
ных средств. А по окончании отчетного периода данные из это-
го регистра нужно перенести в регистр учета прочих расходов.
Пример. В феврале 2015 г. продуктовый магазин ООО “Заря” 
отремонтировал морозильное оборудование. Ремонт делала спе-
циализированная организация — АО “Мастер-сервис”. Стоимость 
ее услуг составила 11 800 руб., включая НДС — 1800 руб. Помимо 
этого в ремонте были использованы материалы, принадлежащие 
ООО “Заря”, фактическая себестоимость которых 2500 руб.

---

160
Доходы и расходы для исчисления налогооблагаемой прибыли 
магазин определяет методом начисления. Отчетными периодами по 
налогу на прибыль являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
В бухгалтерском учете ООО “Заря” делаются такие проводки:
— Д-т 44 К-т 76 — 10 000 руб. (11 800 – 1800) — отражена сто-
имость услуг ремонтной организации (на основании акта сдачи-
приемки выполненных работ);
— Д-т 19 К-т 76 — 1800 руб. — учтен НДС по ремонтным услу-
гам (на основании счета-фактуры от ремонтной организации);
— Д-т 44 К-т 10 — 2500 руб. — списаны материалы, использо-
ванные в ремонте морозильного оборудования;
— Д-т 90, субсч. “Себестоимость продаж” К-т 44 — 12 500 руб. 
(10 000 + 2500) — списаны расходы по ремонту основных средств 
на себестоимость.
В феврале 2015 г. бухгалтер отразил расходы по ремонту мо-
розильного оборудования в регистре (табл. 1).
Таблица 1