Tax Guide for Small Businesses 20 20 /2

3.8.5 Zero-rated supplies 
The following are some examples of supplies of goods and services that are subject to VAT 
at the zero rate: 
• Goods exported
64
 from South Africa (see also 3.8.16) 
• Certain goods supplied to customs controlled area enterprises, SEZ enterprises, or 
SEZ operators situated in any customs controlled area 
• Petrol, diesel and illuminating paraffin 
• Certain gold coins issued by the South African Reserve Bank, including Krugerrands 
• International transport and related services 
• Certain services supplied to non-residents 
• Services physically rendered outside South Africa 
• Services which are deemed to be supplied by a grant recipient in certain cases 
• Goods consisting of sanitary towels (pads),
65
 subject to specific conditions in Part C of 
Schedule 2 to the VAT Act 
• Certain basic foodstuffs supplied for human consumption, such as – 
 brown bread 
 certain types of maize meal 
 samp 
 mealie rice 
 dried mealies 
 dried beans 
 rice 
 lentils 
 fruit and vegetables 
 tinned pilchards or sardinella 
 milk, cultured milk and milk powder 
 vegetable cooking oil (excluding olive oil) 
 hen’s eggs 
 edible legumes and pulse of leguminous plants 
 certain dairy powder blends 
 cake wheat flour and white bread wheat flour
66
64
The zero rating is subject to the requirements of Interpretation Note 30 “The Supply of Movable 
Goods as Contemplated in Section 11(1)(a)(i) read with Paragraph (a) of the Definition of "Exported" 
and the Corresponding Documentary Proof” being met with regard to direct exports, or 
Regulation 316 published in Government Gazette 37580 of 2 May 2014 with regard to indirect 
exports. 
65
The zero rate applies with effect from 1 April 2019. 
66
As defined in Regulation 1 of the Regulations in terms of Government Notice R.405 (in Government 
Gazette 40828 of 5 May 2017). The zero rate applies with effect from 1 April 2019. 

---

Tax Guide for Small Businesses (2020/2021) 
57 
Some of the basic food items above are subject to specific conditions as set out in the 
relevant item descriptions in Part B of Schedule 2 to the VAT Act. 
Certain agricultural products such as animal feed, seedlings and fertilisers which are for use 
in farming enterprises are also currently zero-rated when supplied to VAT registered farmers. 
The VAT Act has, however, been amended to remove this zero rating with effect from a future 
date to be determined by the Minister of Finance by way of a notice in the Government 
Gazette.
67
 
The effect of applying the zero rate means that the purchaser does not pay any VAT to the 
vendor making the supply. However, as zero-rated supplies are regarded as taxable supplies, 
it means that the VAT incurred on the acquisition of goods or services by the vendor to make 
those zero-rated supplies may generally be deducted as input tax, subject to the required 
documentary proof (for example a valid tax invoice) being held.
For more information on zero-rated supplies see the VAT 404 – Guide for Vendors.